В каком случае выдача работникам молока или других равноценных пищевых продуктов может быть заменена

Содержание

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17 октября 2023 г. № 1717 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» и отменой Постановления Правительства Российской Федерации от 13 марта 2008 г. № 168 «О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов» работодателям необходимо учитывать следующие основные правила:

1.Не допускается замена молока сметаной, сливочным маслом, сыром, творогом и другими продуктами, согласно утвержденному списку равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться взамен молока.

2.Как и прежде не допускается выдача молока и иных равноценных пищевых продуктов за прошедшие смены, исключение теперь составляют случаи, когда несвоевременная выдача продуктов обусловлена действиями работодателя.

3.Не допускается выдача молока или равноценных пищевых продуктов за одну или несколько смен вперед. Замена молока равноценными пищевыми продуктами допускается по письменным заявлениям работников с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при наличии).

4.Допускается замена компенсационной выплаты на молоко или равноценные пищевые продукты по письменным заявлениям работников.

Выдача молока производится не позднее даты, следующей за датой внесения сведений о результатах проведения СОУТ в ФГИС СОУТ за все время работы во вредных условиях, в том числе за сверхурочную работу, работу в выходной или нерабочий праздничный день, дежурство сверх месячной нормы и работу по совместительству.

В случае отсутствия или несвоевременного проведения СОУТ выдача молока и других равноценных пищевых продуктов осуществляется с учетом:

· результатов ранее проведенной СОУТ;

· положений отраслевых соглашений, к которым присоединился работодатель;

· коллективного договора до момента проведения СОУТ.

Кому нужно выдавать молоко?

В соответствии со статьей 222 ТК РФ молоко или другие равноценные пищевые продукты выдаются работникам, занятым на рабочих местах с вредными условиями труда, установленными по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ).

Ответственность за обеспечение бесплатной выдачи работникам молока и равноценных пищевых продуктов, а также за соблюдение норм и условий их выдачи возлагается на работодателя.

Продукты выдаются работникам бесплатно в соответствии с Перечнем вредных производственных факторов на рабочих местах с вредными условиями труда (далее — Перечень), установленными по результатам СОУТ. Перечень утвержден приказом Минтруда России от 12.05.2022 № 291н.

К вредным производственным факторам относятся:

· химические факторы (неорганические и органические соединения, пестициды и др.);

Статья 222 ТК РФ. Выдача молока и лечебно-профилактического питания

· биологические факторы (микроорганизмы-продуценты, патогенные микроорганизмы и др.);

· физический фактор (ионизирующее излучение).

Норма бесплатной выдачи молока — 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности. Если время работы составляет менее половины рабочей смены, молоко не выдается.

Выдача молока может быть заменена компенсационной выплатой по письменным заявлениям работников. Размер выплаты эквивалентен стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя.

Компенсационная выплата должна производиться не реже 1 раза в месяц.

Конкретный размер выплаты и порядок ее индексации устанавливаются работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при наличии) и включаются в коллективный договор. При отсутствии у работодателя представительного органа работников указанные положения включаются в заключаемые с работниками трудовые договоры.

Индексация компенсационной выплаты производится пропорционально росту цен на молоко и другие равноценные пищевые продукты по месту расположения работодателя на территории России.

В случае обеспечения безопасных условий труда, подтвержденных результатами СОУТ, работодатель вправе принять решение о прекращении бесплатной выдачи молока или иных продуктов с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при наличии).

Молоко для работников-вредников: неужели кто-то его выдает

В каких случаях работодатели обязаны выдавать молоко за «вредность»? При каких условиях выдача молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, освобождена от обложения НДФЛ? Как отражается бесплатная выдача молока в бухгалтерском учете?

Молоко или другие равноценные пищевые продукты выдаются работодателем бесплатно сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда (ст. 222 ТК РФ). При этом они должны выдаваться по установленным нормам.

К сведению

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время действуют Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н.

Бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов производится работникам только в те дни, когда работники фактически заняты на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочих местах вредных производственных факторов (п. 2 Норм и условий).

Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5?л за смену независимо от ее продолжительности. Молоко выдается при выполнении работ во вредных условиях труда в течение не менее половины рабочей смены (п. 4 Норм и условий).

К сведению

Молоко должно выдаваться в день, когда выполняются работы во вредных условиях труда. Молоко должно выдаваться и употребляться в буфетах, столовых или помещениях, специально оборудованных в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями. Выдача молока за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены, не допускается (п. 7 Норм и условий).

Вместо молока работнику могут выдаваться равноценные пищевые продукты, перечень и нормы выдачи которых приведены в таблице 1 Норм и условий. В частности, к равноценным пищевым продуктам относятся кисломолочные жидкие продукты (например, кефир), йогурт, сыр, творог, продукты для диетического (лечебного и профилактического) питания при вредных условиях труда. Выдача иных продуктов законодательством РФ не предусмотрена.

К сведению

Вместо выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работник может получить компенсационную выплату (ч. 1 ст. 222 ТК РФ, п. 10 Норм и условий). Правила выплаты предусмотрены Порядком осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденным Приказом № 45н.

Размер компенсационной выплаты принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5?% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта РФ. Работникам, получающим вместо молока равноценные пищевые продукты, размер компенсационной выплаты устанавливается исходя из стоимости таких продуктов.

Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации устанавливаются:

В коллективном договоре — при наличии первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников

В трудовом договоре, заключаемом с работником, — при отсутствии указанных органов в организации. Если выплата устанавливается после заключения трудового договора, необходимо заключить дополнительное соглашение к нему

Если компенсационная выплата установлена в коллективном договоре, для ее получения работнику необходимо представить работодателю письменное заявление о получении компенсационной выплаты.

Приведем образец заявления работника о замене выдачи молока компенсационной выплатой.

Директору ООО «Матрица»

Заявление о замене выдачи молока компенсационной выплатой

В соответствии с ч. 1 ст. 222 ТК РФ прошу заменить выдачу молока компенсационной выплатой, что предусмотрено п. 2.1.12 трудового договора от 02.09.2019 № 77.

Газосварщик Иванов Н. С. Иванов

К сведению

Компенсационная выплата должна производиться не реже раза в месяц.

Если по прошествии времени работник принял решение отказаться от компенсационной выплаты и получать молоко или другие равноценные пищевые продукты, ему необходимо представить работодателю соответствующее письменное заявление. При установлении порядка выплаты компенсации в трудовом договоре необходимо внести в него изменения.

К сведению

На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 46н утверждены Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, Нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов и Правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания.

Выдача бесплатного молока и налоги

НДФЛ. По общему правилу от обложения НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В Письме от 25.07.2019 № 03-04-05/55775 Минфин подтвердил, что доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в соответствии с Нормами и условиями в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, освобождаются от обложения НДФЛ.

При этом освобождение от налогообложения полученных доходов осуществляется при наличии документов, подтверждающих, что выдача молока произведена в соответствии со ст. 222 ТК РФ.

Страховые взносы. Стоимость молока, выданного в пределах норм работникам, занятым во вредных или опасных условиях труда, не облагается страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Налог на прибыль и УСНО. Стоимость молока, выданного в пределах норм работникам, включается в расходы на оплату труда (п. 3, 4 ст. 255, пп. 6 п. 1 ст.

346.16 НК РФ).

Денежная компенсация взамен молока работникам-«вредникам» также не облагается НДФЛ и страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) и включается в налоговые расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Приобретенное молоко, предназначенное для выдачи работникам-«вредникам», принимается к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, уплаченной поставщику (без НДС) (п. 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).

При выдаче работникам молока его стоимость включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). При этом составляется проводка: Дебет 20 (23, 25) Кредит 10 — учтена стоимость молока, выданного работнику.

Пример 1

Стоимость молока, приобретенного и выданного работникам в текущем месяце, составила 6?000?руб. (в том числе НДС — 1 000 руб.). Молоко выдавалось по установленным нормам в дни фактической занятости работников на работах с вредными условиями труда. Условия труда на рабочих местах признаны вредными по результатам проведенной СОУТ.

В учете необходимо сделать следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Принято к учету молоко

Отражен НДС, предъявленный поставщиком

Принят к вычету предъявленный НДС

Произведена оплата поставщику

Отражена выдача молока работникам (на основании требований-накладных и ведомости учета выдачи молока)

Компенсационная выплата, предусмотренная коллективным договором, включается в бухучете в состав расходов по обычным видам деятельности в периоде ее начисления в сумме, подлежащей выплате работникам (п. 5, 6, 16, 18 ПБУ 10/99). При этом оформляются проводки:

Дебет 20 (23, 25) Кредит 73 — начислена компенсация взамен выдачи молока;
Дебет 73 Кредит 50 (51) — выплачена компенсация взамен выдачи молока.

Пример 2

По письменным заявлениям работников, занятых на работах с вредными условиями труда, выдача молока или других равноценных пищевых продуктов заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов. В текущем месяце работникам начислена и выплачена компенсация на общую сумму 12 000 руб. Выплата компенсации производится путем перечисления денежных средств на счета работников в банке.

В учете будут произведены такие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражена в составе расходов сумма компенсации, причитающейся работникам взамен выдачи молока

Отражена выплата компенсации работникам

Молоко за вредность по новым правилам:

Как действовать по новому порядку. Молоко выдавайте сотрудникам, на которых во время работы влияют вредные производственные факторы из перечня Минтруда (перечень, утв. приложением 1 к приказу Минтруда от 12.05.2022 № 291н, далее — приказ № 291н). На рабочих местах таких сотрудников должны быть установлены вредные условия труда по результатам СОУТ — класс 3.1, 3.2, 3.3 или 3.4 (п. 2 норм выдачи, утв. приложением 2 к приказу № 291н, далее — Нормы выдачи).

Составьте список работников, которым положено молоко. Для этого используйте отчет о спецоценке. В документе смотрите строку 040 карты СОУТ, там эксперт указывает, какие компенсации и льготы предоставить работнику, в том числе нужно ли выдавать молоко.

Если по каким-то причинам эксперты не указали информацию о молоке в картах, самостоятельно сверьте вредные факторы, которые воздействуют на работников, с факторами из перечня Минтруда (приложение 1 к приказу Минтруда № 291н). В список не вносите работников, которые трудятся под воздействием вредных факторов из перечня Минтруда меньше половины рабочей смены, а также тех, кто получает лечебно-профилактическое питание (пп. 4, 11 норм выдачи, утв. приложением 2 к приказу № 291н).

Сейчас в строке 040 карт СОУТ эксперты указывают пункты приложения 3 к приказу Минздравсоцразвития № 45н, с сентября начнут ссылаться на новый приказ

Что учесть до сентября. Пересмотрите списки работников, которым положено молоко, если документ уже есть в организации. Вычеркните сотрудников, на которых влияют вредные производственные факторы из перечня Минтруда, но при этом на их рабочих местах допустимые или оптимальные условия труда по результатам СОУТ.

Приказ Минздравсоцразвития № 45н позволял выдавать молоко только по наличию вредных факторов, независимо от того, превышают они гигиенические нормативы или нет. Новый приказ № 291н указывает выдавать молоко только работникам, которые трудятся во вредных условиях труда (п. 1 Норм выдачи).

Когда и как выдавать молоко

Как действовать по новому порядку. Молоко выдавайте работникам в дни фактической занятости во вредных условиях труда под влиянием вредных производственных факторов из перечня в приложении 1 к приказу № 291н. Сотрудник должен получать пол-литра питьевого молока за каждую рабочую смену. Нельзя выдавать молоко вперед за одну или несколько смен.

Начинайте обеспечивать работников молоком на следующий день после того, как результаты спецоценки внесли во ФГИС СОУТ. И выдавайте продукт за все время работы во вредных условиях труда, в том числе за работу в праздники, выходные, сверхурочно, а также за дежурства и работу по совместительству (п. 2 Норм выдачи).

Получать и употреблять молоко работники могут только в специальных помещениях, которые оборудовали по СанПиН 2.3/2.4.3590‑20. Например, в столовой или буфетах (п. 3 Норм выдачи).

Определите на предприятии график выдачи молока, пропишите его в локальном документе и ознакомьте работников. Например, удобное время — обеденный перерыв, когда сотрудник приходит в столовую и уже отработал половину смены. Порядок, норму и график выдачи молока пропишите в приказе, там же укажите ответственных. Если на предприятии процедура содержит много нюансов, удобно прописать их в отдельном Положении о выдаче молока. Закон не обязывает разрабатывать этот документ, принимайте решение исходя из особенностей своей организации.

Что учесть до сентября. С осени работникам можно выдавать молоко только в потребительской таре, то есть только пакеты или коробки по 0,5 литра, которые запечатали на производстве. Проверьте, чтобы это условие соблюдали в вашей организации. Если сейчас не так, найдите и заключите договор с поставщиком питьевого молока, которое соответствует определению регламента Таможенного союза — пастеризованный продукт жирностью до 10 процентов в производственной упаковке (п. 1 Норм выдачи, п. 5 ТР ТС 033/2013).

Проверьте, чтобы помещения, в которых выдаете молоко, соответствовали требованиям СанПиН 2.3/2.4.3590-20 (утв. постановлением Главного государственного санитарного врача от 27.10.2020 № 32).

Какими продуктами можно заменить молоко?

Соберите с работников заявления о согласии на замену молока равноценными пищевыми продуктами

Порядок выдачи равноценных пищевых продуктов согласуйте с профсоюзом и пропишите в локальном акте работодателя, например, в Положении или приказе, либо включите в коллективный или трудовые договоры (п. 7 Норм выдачи). Правила обеспечения работников равноценными пищевыми продуктами не отличаются от правил выдачи молока: сотрудники получают 500 граммов продуктов за одну смену в помещении, которое соответствует нормам СанПиН 2.3/2.4.3590-20.

Работникам, которые производят или перерабатывают антибиотики, вместо молока по умолчанию в течение рабочего дня выдавайте кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками или приготовленные на основе цельного молока колибактерин (п. 6 Норм выдачи). Заявление на замену таким работникам писать не нужно. Также не требуется согласовывать этот вопрос с профсоюзом и прописывать в ЛНА как замену, так как норму закрепили в законе.

Работникам, которые периодически контактируют с неорганическими соединениями цветных металлов, кроме алюминия, кальция и магния, дополнительно к молоку выдавайте 2 грамма пектина в составе обогащенных им пищевых продуктов: киселей, желе, джемов, мармеладов, соков из фруктов, овощей и консервов. Продукты выдавайте перед началом рабочего дня, когда сотрудник непосредственно контактирует с соединениями металлов. Можно заменить продукты с пектином на натуральные соки с мякотью в количестве 300 мл (п. 5 Норм выдачи).

Если работники постоянно контактируют с неорганическими соединениями цветных металлов, вместо молока по умолчанию выдавайте кисломолочные продукты или обогащенные пектином пищевые продукты лечебно-профилактического питания, содержащие не менее 2 граммов пектина или растворимых пищевых волокон. Пектиновые продукты выдавайте перед началом работы, а кисломолочные — в течение рабочего дня.

Что учесть до сентября. Скорректируйте список равноценных пищевых продуктов, которые выдаете вместо молока. С сентября нельзя выдавать творог и сыр. Исключите упоминания об этих продуктах из ЛНА и проинформируйте работников об изменениях.

В ЛНА также добавьте норму выдачи продуктов лечебно-профилактического питания. С осени она должна составлять не менее 300 мл за смену (таблица 1 к Нормам выдачи). К перечню равноценных пищевых продуктов тем, кто контактирует с соединениями цветных металлов, добавьте кисель.

Как компенсировать молоко деньгами

Как действовать по новому порядку. Замените выдачу молока или равноценных пищевых продуктов денежной компенсацией, если приняли такое решение на предприятии и согласовали его с профсоюзом. Сделать это можно по письменному заявлению работников (п. 10 Норм выдачи; ч. 1 ст. 222 ТК).

Определите размер компенсационной выплаты исходя из стоимости молока жирностью не менее 2,5 процента в розничной торговле по месту расположения работодателя. Данные возьмите с сайта регионального Росстата. Согласуйте сумму с профсоюзом и включите в коллективный или трудовые договоры информацию о размере и порядке индексации компенсационной выплаты.

Издайте приказ о замене молока на деньги и ознакомьте с ним работников. Производите компенсационную выплату не реже 1 раза в месяц и индексируйте выплату с учетом рост цен на молоко.

Что учесть до сентября. Пропишите в ЛНА запрет на замену молока компенсацией для работников, контактирующих с аллергенами, канцерогенами и фиброгенами 1-го и 2-го классов опасности из приложения 1 к приказу № 291н. Это новое требование норм выдачи молока.

Установите в ЛНА порядок выплаты компенсаций работникам, которым положено молоко, но они по вине работодателя не получали его со дня передачи данных о спецоценке во ФГИС СОУТ. Ознакомьте с процедурой заинтересованных лиц.