Работодатель организует бесплатное питание работников предприятия либо по требованию закона (для отдельных категорий), либо по собственной инициативе. Рассказываем, как правильно обеспечить обедами подчиненных, какие способы выбрать и как оформить документально.
По действующему законодательству, работодатели обязаны предоставить трудящимся обеденный перерыв от получаса до 2 часов ( ч. 1 ст. 108 ТК РФ ). Время перерыва зависит от графика работы и продолжительности рабочего дня, смены. Если человек трудится не более 4 часов, то законодательство не обязывает руководство предприятия предоставлять паузу для приема пищи.
При некоторых условиях обязательно бесплатное обеспечение питанием сотрудников организации по закону (ст. 222 ТК РФ):
- при вредных условиях работникам выдают молоко или другие равноценные ему продукты;
- при особо вредных — лечебно-профилактические продукты.
Еще одна категория сотрудников, для которых работодатель обязан организовать трехразовый прием пищи, — вахтовики ( ст. 222 ТК РФ , п. 6.1 Постановления Госкомитета СССР по труду и соцвопросам, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 ).
В остальных ситуациях компания не обязана обеспечить организацию обеда работникам за собственный счет. Но, по закону, есть обязательство обеспечить трудящимся санитарно-бытовые условия ( ст. 216.3 ТК РФ ).
Если работники обедают за собственный счет, то компания обязана обеспечить их специально оборудованным помещением для приема пищи. Учтите, что запрещено принимать пищу в производственных помещениях и офисах. Если нет отдельного помещения, придется выделить часть кабинета под обеденную зону, отделив перегородками.
Варианты организации питания работников
Во многих компаниях обеспечивают работников питанием по собственной инициативе. Для этого правила прописывают во внутренних ЛНА компании. В них указывают способы организации обедов на предприятии, виды оплаты, план питания для офисного работника на месяц, норму продовольствия в день и месяц на одного человека и др.
Есть несколько простых способов, как накормить персонал:
- выплачивать компенсацию;
- заказать доставку готовой еды на предприятие;
- заключить договор со столовой, которая находится неподалеку от предприятия (оплачивая полностью или частично стоимость питания для подчиненных);
- приобретать продукты и выдавать их работникам;
- открыть собственное кафе на предприятии, составив график работы столовой и прием пищи для разных категорий сотрудников (например, рабочие производственных цехов — с 12.00 до 13.00, офисные работники — с 13.00 до 14.00 и т. д.).
На некоторых видах работ, например в больницах, персонал трудится круглосуточно, и нет возможности предоставить им перерывы в конкретное время. Для таких ситуаций закон установил, как можно питание сотрудников больницы организовать, — предусмотреть для медперсонала возможность отдохнуть и перекусить в рабочее время ( ч. 3 ст. 108 ТК РФ ). Для этого порядок приема пищи, места, где персонал больницы вправе пообедать, необходимо прописать в правилах внутреннего трудового распорядка. В зависимости от размера медучреждения, для приема пищи оборудуют столовые, буфеты или просто отдельные комнаты.
Правила организации питания персонала на территории предприятия
Не менее важно создать условия для полноценного обеда работникам общепита. Нет ничего хуже голодного персонала кафе. Чтобы накормить посетителей, сначала работодатель обязан позаботиться, как кормить сотрудников столовой обедом, — предоставить компенсацию на покупку еды, установить лимит бесплатных продуктов для работников, подготовить отдельные обеды на территории собственного кафе и т. д.
Кто оплачивает питание сотрудников
Все зависит от способа, который выбрали в компании, чтобы накормить персонал. Если выбрали выплату денежной компенсации, то определенную сумму перечисляют сотруднику вместе с заработной платой. Если трудящихся кормят в собственной столовой, например, по талонам, то оплачивает или частично компенсирует обеды работодатель. Если компания отправляет сотрудников в другие столовые, с которыми заключен договор, то работодатель перечисляет оплату контрагенту. Расходы за обед сотрудников столовой обычно полностью берет на себя работодатель или выплачивает компенсацию за прием пищи в собственном заведении.
Учтите, что выплаты в виде компенсации и бесплатные обеды в кафе на территории организации или сторонних заведениях общественного питания облагаются НДФЛ и взносами ( письма Минфина № 03-04-06/33350 от 17.05.2018 и № 03-01-10/7881 от 07.02.2022 ).
Компенсации на лечебно-профилактический продуктовый набор не облагают НДФЛ и взносами ( п. 1 ст. 217 , пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ , письмо Минфина России от 27.12.2018 № 03-03-06/1/95711 ).
Нормирование бесплатного питания работников
Организуя бесплатные обеды на предприятии, необходимо четко установить нормы, регулирующие питание сотрудников в офисе, рабочих на производстве и других категорий сотрудников. Порядок приема пищи и нормы прописывают в локальных нормативных актах предприятия. Если в компании есть сотрудники, занятые на работах с вредными условиями труда, им бесплатно выдают лечебно-профилактическую продовольственную продукцию.
Перечень работ с вредными условиями труда, нормы бесплатной выдачи молочных продуктов и лечебно-профилактического питания указаны в Приказах Минтруда и соцзащиты РФ № 291н от 12.05.2022 и № 298н от 16.05.2022 (действуют с 01.09.2022 до 01.09.2028). Предыдущие Приказы Минздравсоцразвития РФ № 45н и 46н от 16.02.2009 недействительны с сентября 2022.
Чтобы рассчитать нормы продуктов на человека в столовой для работников с вредными факторами труда, работодатель вправе ориентироваться на нормы выдачи молока и других молочных продуктов, указанные в приложении № 2 Приказа № 291н .
Норма свежего молока «за вредность» составляет 0,5 литра за смену. Если человек отработает меньше половины этой смены, то молоко ему выдавать не обязаны.
Кому выдают дополнительные продукты:
- трудящимся, которые периодически контактируют с неорганическими соединениями цветных металлов, дополнительно выдают мармелад, соки, желе, кисели, обогащенные пектином (норма — 2 г в день). Допускается заменить их на натуральные соки с мякотью (300 мл);
- тем, кто контактирует с этими соединениями постоянно, вместо молока выдают кисломолочные продукты и желе, соки с пектином;
- тем, кто занимается производством или переработкой антибиотиков, вместо свежего молока выдают кисломолочные продукты с лакто- и бифидобактериями.
Выдавать и употреблять молочные или кисломолочные продукты обязательно только в кафе, буфетах, столовых или в специально оборудованных для этого комнатах по СанПиН 2.3/2.4.3590-20, утв. Постановлением главного государственного санитарного врача РФ № 32 от 27.10.2020 ( п. 3 приложения № 2 к Приказу № 291н ).
При организации бесплатного лечебно-профилактического питания сотрудников предприятия ориентируйтесь на Приказ Минтруда и соцзащиты РФ № 298н от 16.05.2022. В приложении № 3 к Приказу №298н указаны нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов, рационы и нормы продуктов по составу и калорийности.
Лечебно-профилактическое питание не предоставляют в праздничные и нерабочие дни, в отпуске, на больничном при заболеваниях общего характера, в командировках, в период обучения не на производстве, в период лечения в санаториях и др.
Об авторе статьи
Ломова Анна
Автор-эксперт
Родилась 12.10.1978 г. в Молдавской ССР в Кишиневе. В 1986 г. поступила в русскую СШ № 34 им. Н. Островского. В 1996 г. окончила лицей-гимназию № 11. В 2001 г. закончила факультет журналистики в МолдГУ.
С 2001 г. работаю по специальности в разных СМИ.
Компенсация питания в денежном эквиваленте
Всего есть три варианта денежных выплат сотрудникам на питание:
- Дотации. Самый простой способ организации питания работников за счет компании — выдача наличных средств им на руки для обедов в заведении, с которым данная компания имеет соответствующий договор. В этом случае, с точки зрения налогов, есть возможность для учета выплаченной суммы в составе расходов на снижение налогооблагаемой прибыли, но только если это предусмотрено в коллективном договоре с сотрудниками. Если подобного пункта в нем нет, то выплаты будут производиться за счет чистой прибыли.
- Доплаты. Иногда, при некоторых обстоятельствах на усмотрение работодателя, организации во внутренних коллективных договорах прописывают возможность доплаты на обеды сотрудников. Эти средства можно включать в расходы на оплату труда, но только если, опять же, это предусмотрено в коллективном договоре.
- Компенсации. Бывает, что руководство предприятия готово полностью компенсировать расходы на питание своих работников. Эта форма оплаты хороша тем, что сотрудники сами решают, где они будут обедать, тем самым освобождая работодателя от дополнительной бумажной волокиты и необходимости заключать договор с заведением общественного питания. В подобных случаях, нужно также прописывать выплату компенсации на питание в трудовых и коллективных договорах, а затем при помощи специального нормативного акта устанавливать ее размер.
К сведению! Во многих компаниях работодатели проявляют лояльность по отношению к сотрудникам, разрешая им дневные чаепития за счет компании.
То есть, организация приобретает чай, кофе, воду, сладости на весь коллектив. Возникает вопрос надо ли начислять НДФЛ на стоимость приобретаемых в офис компании напитков и еды? Нет, не нужно! Поскольку доход в виде натуральных продуктов питания не прописан под каждого конкретного сотрудника, то отсутствует сам объект налогообложения. При этом НДС на все эти вкусности рассчитать все-таки будет необходимо, поскольку, со стороны работодателя, угощения считаются безвозмездной передачей товаров, а значит, являются объектом НДС.
Кейтеринг – доставка обедов в офис
Привоз обедов прямо на рабочее место приобретает в последнее время все большее распространение. Называется такая доставка – кейтеринг, и подразумевает под собой организацию питания соответствующими заведениями на выезде.
Чтобы правильно оформить такой тип питания на предприятии, нужно опять же закрепить это документально, на уровне коллективного договора. Существует три возможных варианта по проводкам кейтеринга:
- Работодатель платит только за услуги кейтеринговой фирмы. В этом случае, все затраты отражаются в налоговой базе аналогично расходам на комплексные обеды;
- Если работодатель приобретает обеды, а потом перепродает их своим сотрудникам, то отражать расходы и доходы по данным операциям следует в «Прочие доходы и расходы» или в «Продажи»;
- Третий вариант – если компания покупает обеды и бесплатно кормит ими работников, то учет таких покупок нужно вести по строке «Материалы».
Предлагаемый метод
Заключается коллективный договор, в котором прописывается, что работодатель обязуется кормить работников по системе “шведского стола”.
Работники получают бесплатное горячее питание, им не нужно готовить себе обеды и носить их на работу.
Работодатель получает экономию на зарплатных налогах и взносах, большую лояльность коллектива за счёт повышения реального уровня заработной платы, а деньги он на это возьмет из премиального фонда.
Сколько стоит зарплата?
Чтобы человек получил зарплату организации нужно:
- Начислить зарплату
- Начислить с зарплаты страховые взносы
- Удержать НДФЛ
- Выплатить зарплату
Посчитаем сколько нужно заплатить сотруднику для покупки одного обеда
ВСЕГО
299,32
Что составляет от первоначальной суммы:
Таким образом кормить работников в 1,5 раза выгоднее, чем платить эти деньги “в зарплату”.
Если обедов в месяц на 4500 руб., то начислить придётся 4500*1,5≈6750 руб.
Налоги составят 6750-4500=2250 руб.
Таким образом не организую питание работников фирма переплачивает 2250 руб. налогов за каждого сотрудника в месяц.
Чтобы не менять оклады или другую постоянную часть заработной платы, нужно затраты на питание разделить на 1.5 и уменьшить на эту сумму премий.
Ежемесячную зарплату трогать не стоит, так как она может быть изменена только при согласии работников, а организация столовой/питания не относиться к производству и не может быть проведено сокращение окладов за счёт орг. штатных мероприятий (ст. 74 ТК).
Юридическое обоснование
На взносах и НДФЛ можно сэкономить. Для этого нужно, чтобы не возникало облагаемой базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС, и налогу — НДФЛ. Выход — организовать питание работников по типу “шведского стола”. В этом случае нельзя понять кто сколько съел, а значит кто какой доход получил, т.е. его персонифицировать.
Как именно организовывать: строить свою столовую, получать бидоны с супом от бабушки ИП-шницы, получать обеды от специализированных фирм решает сама организация и это зависит от множества факторов. Во всех случаях нужен пункт в трудовом и/или коллективном договоре, что работодатель обязуется обеспечить обедами работников, а они сами решают кто и сколько съест.
В случае со своей столовой, она не должна обслуживать других людей — только работников компании.
Вам также не нужен будет человек стоящий на раздаче блюд или индивидуальная упаковка для каждого обеда, что тоже уменьшает затраты.
В одном из последних дел суд признал обеспечение едой не частью зарплаты. Компания кормила своих работников и учитывала это в расчетных ведомостях индивидуально как доход в натуральной форме (дело от 29.11.2018 №Ф06-39703).
В своих разъяснениях органы власти обычно умалчивают об этих возможностях и предлагают начислить все взносы и оплатить все полностью (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579) или предлагают расчетным путем (Письмо Минфина России от 17 мая 2018 г. N03-04-06/33350) поэтому правоту свою скорее всего придется доказывать в суде. Они чаще на стороне компаний — например, постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, Определениях ВС РФ от 04.06.2018 N 309-КГ18-5970, от 03.02.2015 N 307-КГ14-5770.
Вы не можете определить, на какую сумму поел каждый работник. Тогда:
• Налог на прибыль можно учесть стоимость питания (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579);
• НДС не начисляется и не принимается к вычету (Письмо Минфина от 06.03.2015 N 03-07-11/12142);
• НДФЛ и взносы со стоимости питания не начисляются (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2016 N 03-04-05/15542).
Пример пунктов из коллективного договора:
1. Работодатель, во исполнение статьи 134 Трудового кодекса, обязуется обеспечить ежедневное бесплатное одноразовое питание работника в обеденный перерыв 13 до 15 в помещении для проведения обедов путем предоставление готовых блюд.
1.1. Покупка продуктов, доставка и приготовление осуществляется за счет работодателя.
1.2. Порционирование блюд и комплектация готового обеденного рациона производятся каждым работником самостоятельно с учетом своего вкуса и аппетита.
Питание сотрудников: НДФЛ и страховые взносы
Суммы, перечисленные на питание работников, являются их доходом в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ). При организации питания по принципу шведского стола размер такого натурального дохода по конкретному работнику установить не получится.
Минфин России признает, что при отсутствии возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает (письмо ведомства от 15.04.2008 г. № 03-04-06-01/86, постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2009 г. № Ф09-5950/09-С2).
На наш взгляд, чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно организовывать питание сотрудников таким образом, чтобы можно было определить доход, полученный каждым из них.
Та же ситуация и с начислениями страховых взносов: если расходы на питание сотрудников определены в трудовом договоре как расходы на оплату труда и такие расходы персонифицированы, то необходимо начислить взносы в фонды.
Питание сотрудников: НДС
Специалисты Минфина и налоговой службы высказываются за то, чтобы организация заплатила в бюджет НДС со стоимости бесплатного питания работников. Они рассматривают такое питание как безвозмездную передачу товаров работникам (Письмо Минфина РФ от 05.07.2007 N 03-07-11/212, ст. 146 НК РФ, ст. 154 НК РФ).
Другая же позиция, которой часто придерживаются налогоплательщики, состоит в том, что НДС на стоимость бесплатного питания начислять не нужно, поскольку оно организовано в рамках производственной деятельности в соответствии с требованиями трудового или коллективного договора. Поэтому предоставление бесплатного или льготного питания работникам не является объектом налогообложения по НДС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2005 N А44-1500/2005-15, ст.
146 НК РФ). Но предупреждаем, что если вы будете придерживаться такой позиции, вам придется смириться с тем, что входной НДС, связанный с приобретением товаров (работ, услуг) для питания работников, нельзя ни принять к вычету (ст. 171 НК РФ), ни учесть в расходах (ст. 170 НК РФ). И, конечно, надо быть готовым к спору с работниками налоговой службы.
Д10 К60 – отражена стоимость обедов, закупленных в течение месяца (как правило, при долгосрочном договоре на поставку обедов расчетные документы предприятие общепита составляет в конце месяца)
Д19 К60 – отражен НДС со стоимости покупных обедов
Д68.02 К19 – принят к вычету НДС (поскольку бесплатная передача обедов своим работникам приравнивается Минфином к их реализации и, следовательно, облагается НДС, то у организации есть все основания принять к вычету НДС, уплаченный поставщику этих обедов)
Д70 К90.01 – отражена передача покупных обедов работникам в счет оплаты труда
Д90.02 К10 – стоимость покупных обедов включена в расходы
Д90.03 К68 – начислен НДС по реализованной продукции
Д44 К70 – по итогам месяца стоимость предоставленных обедов включена в состав расходов на оплату труда (Для такой проводки нужны: заявления от работников, ведомость учета обедов)
Д44 К69 – начислены страховые взносы
Д70 К68.02 – начислен НДФЛ
Наличие так называемого социального пакета положительно отражается на работе как организации в целом, так и каждого конкретного работника: увеличивается производительность труда, повышается работоспособность работников с учетом рационального использования ими рабочего времени и времени отдыха, укрепляется трудовая дисциплина и, как следствие, улучшаются финансовые и экономические показатели организации. Единственное, не стоит забывать про налоговое бремя. Руководитель сам выбирает либо организовать питание в виде шведского стола и тогда избавить себя от НДФЛ, страховых взносов и принятия этих расходов при расчете налога на прибыль, либо организовать все документально правильно, заплатить все налоги/взносы, уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль и тем самым избавить себя от спорных ситуаций с налоговой инспекцией и рисков защищать свою позицию в суде.
Фирммейкер, январь 2016 (следим за актуальностью)
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка обязательна
Ведём бухгалтерию простую и сложную
Бесплатно проверим ваш бухучет
Как создать условия для питания работников
Собственными силами создавать условия для питания работников для одних работодателей право, для других — обязанность. Основные критерии организации питания работников на предприятии прописаны в Трудовом кодексе Российской Федерации.
В Трудовом кодексе РФ для большинства предприятий, организаций и частных предпринимателей устанавливается только обязательный обеденный перерыв в диапазоне от получаса до двух часов при смене продолжительностью более четырех часов.
То есть вся конкретика прописывается внутренними нормативными актами. На законодательном уровне закреплены несколько изначальных положений:
- обед — личное время сотрудника, он вправе распоряжаться им, как захочет: остаться на работе, выйти за территорию предприятия и т. д. ( ст. 106 ТК РФ );
- наниматель обязан обеспечивать бытовые нужды трудового коллектива ( ст. 22 ТК РФ ), но заботиться о создании условий для питания работников в большинстве случаев — его право, а не обязанность;
- есть исключения: если особенности организации труда или технологического процесса таковы, что покинуть рабочее место нельзя, то обеспечить возможность отдохнуть и поесть — забота работодателя;
- для занятых на вредных производствах полагается бесплатное молоко, а на особо вредных и опасных — специальные бесплатные обеды с лечебно-профилактическим меню ( ст. 222 ТК РФ ).
Общий вывод такой: согласно Трудовому кодексу РФ, если речь не идет о вредных и опасных производствах или работах непрерывного цикла, то наниматель не обязан брать на себя непосредственное обеспечение питания работников, обедать на рабочем месте он вправе запретить. Но в этом случае необходимо выделить специальное помещение с холодильниками, микроволновками, столами для приема пищи и раковинами для мытья рук. Если сотрудникам не обеспечена возможность нормально поесть, например, перерыв очень короткий или поблизости никакого общепита, а в служебных помещениях нет оборудованного обеденного уголка и единственные столы — рабочие, то запрещать есть там, где придется, это прямое ухудшение положения работников, а оно недопустимо ( ст. 8 ТК РФ ). Будем надеяться, что всякий вменяемый руководитель и сам понимает, что имея дело с живыми людьми, обеспечить хотя бы минимальный комфорт — в его интересах.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, каков порядок налогообложения бесплатного питания работников. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как организовать питание сотрудников
На производствах, где обязанность работодателя по питанию работников закреплена законодательно (статья 222 Трудового кодекса РФ), как это выглядит на практике, решает предприятие. Возможна организация питания работников в столовой полного цикла или в специально отведенном помещении, но «привозными» блюдами (по договору со сторонней организацией общепита).
Выдача молока (или денежных компенсаций за него) или бесплатное питание работников в трудовом договоре, коллективном договоре и положении об оплате труда прописываются обязательно.
Случается, что работодатели решают позаботиться о своих подчиненных по собственной инициативе — организуют у себя столовую, буфет, платят компенсации или выдают талоны на обед.
Дополнительно: особенности выплаты компенсации за питание работникам
Здесь нюанс в том, что если блюда порционные, то это понятный и рассчитываемый дополнительный доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. А когда это шведский стол или «чай, кофе, печеньки», то учесть, кто сколько съел, а значит, и налог рассчитать, невозможно. Поэтому прописать то, как организовано питание работников, в коллективном договоре (или в трудовом договоре) необходимо.
Если возможен персонифицированный учет (то есть сколько потрачено на каждого сотрудника), расходы на бесплатное питание и компенсации за него включаются в расходы на оплату труда и облагаются НДФЛ (письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 17.05.2018 № 03-04-06/33350).
2022-07-13 08:04:05
На практике «пункт питания сотрудников», особенно в офисах, представляет собой в лучшем случае холодильник и микроволновку в углу, а обедать все разбредаются по своим столам. Причина проста: если «питающихся» человек 10 или больше, а обед 30-40 минут, то и помещение под такие нужды необходимо достаточно большое, а это выливается в лишние затраты для организации.
Что значит дискриминация в сфере труда?
Роструд в письме от 20.12.2022 г. № ПГ/30736-6-1 рассмотрел ситуацию, когда в организации бесплатное питание предусмотрено только для тех работников, кто занят на производстве. Работники остальных подразделений питание оплачивают за свой счет. Является ли обеспечение бесплатным питанием только отдельных категорий работников дискриминацией в сфере труда?
Чиновники не дают точного ответа для данной ситуации. Отмечены следующие положения Трудового кодекса.
Во-первых, одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений признается равенство прав и возможностей работников (ст. 2 ТК РФ).
Во-вторых, никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника (ст. 3 ТК РФ).
Значит, в рассматриваемой ситуации сотрудник может расценить бесплатное питание отдельным работникам как дискриминацию в сфере труда, т.к. никто не может быть ограничен в трудовых правах или получать какие-либо преимущества. Поэтому он вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении нарушенных прав, возмещении материального вреда и компенсации морального вреда (ч. 4 ст. 3 ТК РФ).
Обратите внимание: за дискриминацию работодатель может быть оштрафован на сумму от 50 000 до 100 000 рублей (ст. 5.62 ТК РФ).
Эксперт «НА» Е.Чимидова
Письмо Федеральной службы по труду и занятости
№ПГ/30736-6-1 от 20.12.2022
Об обеспечении бесплатным питанием отдельных категорий работников
Федеральная служба по труду и занятости, рассмотрев обращение, зарегистрированное 23 ноября 2022 г., в пределах компетенции сообщает.
Согласно части первой статьи 8 Трудового кодекса Российский Федерации (далее — ТК РФ) работодатели, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (далее — ЛНА), в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.
Таким образом, работодатель вправе определить порядок организации бесплатного питания работников в ЛНА.
В случае установления порядка организации питания работников в ЛНА работодатель обязан сделать отсылку на такой ЛНА в трудовом договоре с работниками.
Статьей 2 ТК РФ установлено, что исходя из общепризнанных принципов и норм международного права и в соответствии с Конституцией Российский Федерации одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений признается равенство прав и возможностей работников.
В соответствии с частью второй статьи 3 ТК РФ никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника.
Лица, считающие, что они подверглись дискриминации в сфере труда, вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении нарушенных прав, возмещении материального вреда и компенсации морального вреда (часть четвертая статьи 3 ТК РФ).
Настоящее письмо не является правовым актом.
Выплаты сотрудникам
Самый простой способ, который не требует от работодателя специальных мер по организации питания сотрудников. Однако и самый «дорогой» с точки зрения налогообложения. Эти выплаты персонифицированы, поэтому в обязательном порядке облагаются всеми взносами и НДФЛ.
То есть, к сумме затрат на обеды нужно прибавить еще, как минимум, 30 % страховых взносов и удерживать 13% НДФЛ с выплат.
Чтобы учесть доплаты на питание сотрудников при расчете налога на прибыль и УСН их, как и другие виды подобных затрат, нужно отразить во внутренних кадровых документах.
Но этот вариант может быть удобен для многих сотрудников, т.к. они сами выбирают, как и где обедать.
Вывод
Работодатель обязан организовать питание только определенным категориям сотрудников. Во всех остальных случаях – это его добровольное решение. Поэтому, если бизнесмен хочет повысить лояльность и мотивацию сотрудников, то он может выбрать удобный для себя способ.
При любом варианте добровольной организации бесплатного питания сотрудников эту обязанность работодателя нужно отразить во внутренних документах. В противном случае затраты нельзя будет учесть для уменьшения налоговой базы.
Для крупного бизнеса наилучший вариант – собственная столовая. При этом не только не возникает «лишних» налогов, но организация может и получить дополнительный доход.
Если работодатель предоставляет сотрудникам бесплатные обеды или продукты, то их, по мнению налоговиков, нужно облагать НДФЛ и взносами, даже при невозможности персонифицированного учета. Противоположная позиция, скорее всего, приведет к необходимости решать вопрос в суде.
Если просто прибавить доплату на питание сотрудников к зарплате, то налоги придется заплатить в любом случае. Зато при этом варианте не нужно оборудовать помещение, закупать и доставлять продукты и т.п.
В итоге выбор зависит от финансовых возможностей работодателя и его готовности к дополнительным сложностям как при самой организации питания сотрудников, так и в случае проверки.
