Добрый день! Хотела бы оформить патент для ИП. У меня 4 сотрудника с почасовой оплатой, примерно на 0,5 ставки каждый. Как правильно заполнить графу «Средняя численность наемных работников» для расчета стоимости патента? Указывать сумму ставок или фактическое количество трудоустроенных людей?
Спасибо.
19 января 2018, 20:12 , Анна, г. Старая Купавна
Ответы юристов
Наталья Балаганская
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этомсредняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.
Такой порядок установлен Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.
Согласно пп. «д» п. 79.3 Указаний, утв. этим Приказом, в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники:
принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу (пункт 79.3 настоящих Указаний).
Вероятно, в данном подпункте идет речь о работниках, принятых по инициативе работодателяна неполный день.
В отношении работников, работающих неполный день по собственной инициативе.
В п. 79.3 Указаний сказано, что лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:
а) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:
40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе).
б) затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.
Таким образом, допустим у Вас 3 работника, которые работают 4 часа в день. В среднем рабочих дней в месяце: 21 день. У Вас 40-часовая рабочая неделя.
Общее количество человеко-дней:(4 часа х 21 день) х 3 работника / 8 часов = 31,5 день.
расчет патента
Затем определим средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц: 31,5 день / 21 рабочий день = 1,5.
Округляем по правилам математики до 2.
Получается, для целей заполнения заявления на патент при найме работниковпо их инициативе на неполный рабочий день, по моему мнению, указывается 2 работника.
Следует иметь в виду, что работники, которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (в частности: работники в возрасте до 18 лет; работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда; женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка; женщины, работающие в сельской местности; женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; работники, являющиеся инвалидами I и II групп),в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Получается, думаю, сотрудники, переведенные на режим неполного рабочего времени по инициативе организации, и сотрудники, которым по законодательству РФ установлен режим сокращенного рабочего времени приравниваются к сотрудникам с полной занятостью.
Как на патенте считают сотрудников
На патентной системе предприниматель может нанять до 15 сотрудников. Разбираемся, кто входит в это число, а кто нет.
Если сотрудников станет больше 15, то право на ПСН предприниматель потеряет. Налоги придётся пересчитать за прошлый период по УСН или общей системе. А это может выйти дороже патента.
Ещё по некоторым видам деятельности цена патента зависит от количества персонала. Если после покупки патента нанять кого-то ещё, патент понадобится новый, более дорогой. К примеру, от количества работников зависит цена патента на автосервис в Москве. Поэтому, сколько у ИП работает мастеров, принципиально.
Также в некоторых регионах от количества сотрудников зависит право на нулевую ставку, если бизнес работает в социальной, производственной или бытовой сфере. Если нанять людей больше, патент станет платным, заплатить придётся за прошедшее время.
Количество сотрудников проверит налоговая на выездной проверке за последние три года. Если найдёт нарушение, налоги начислят, плюс добавят штраф и пени.
Минфин считает, что предприниматель должен обойтись в деятельности на патенте только силами 15 работников. А отдавать свои услуги и работы на субподряд другим ИП и компаниям нельзя. Так сказано в письме № 03-11-11/46562.
Попробовать бесплатно
Как считать сотрудников
Средняя численность работников ИП на патенте должна быть до 15 человек. Людей считают за период действия патента по всем видам патентной деятельности — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Давайте посмотрим, кто считается, а кто нет.
Кто считается
Считаются все работники по трудовому договору и договорам ГПХ, если исполнитель по договору не оформлен самозанятым.
Например, у ресторана есть в найме пять официантов и пять поваров, а ещё бухгалтер и четыре грузчика на договорах подряда. Все они считаются, вместе у ресторана будет 15 сотрудников. Больше нанять нельзя, иначе пропадёт право на патент.
Кто не считается
1. Самозанятые с договорами ГПХ. Минфин считает, что плательщиков НПД не надо учитывать в средней численности наёмных работников — письмо № 3-11-11/29573 от 20.04.2021 г. (Хотя в 2019 году Минфин, говорил включать самозанятых в персонал на патенте — письмо № 03-11-11/52551 от 16.07.2019).
К примеру, у нашего ресторана четыре грузчика оформили самозанятость. Их не надо считать для применения патента. А на эти четыре места можно принять дополнительных поваров и официантов.
Но помним, что работать с бывшими сотрудниками как с самозанятыми нельзя на протяжении двух лет после увольнения — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
2. Занятые в другом бизнесе ИП, который не на патенте. До 29 сентября 2019 года считать надо было вообще всех работников. Теперь считаются только работники в бизнесе на патенте. А работников, занятых в бизнесе на УСН или общей системе считать не надо.
Допустим, у ИП кроме ресторана есть дизайнерское агентство на УСН. Работники-дизайнеры в 15 патентных сотрудников не засчитываются.
3. Женщины в отпуске по беременности и родам и работники в декрете. Кроме работающих на неполной ставке или из дома с сохранением декретного пособия — письмо Минфина № 03-11-11/59323 от 8.07.2020 г.
Например, если бухгалтер ресторана уйдёт в декрет, а на её место возьмут временного работника, то количество сотрудников не увеличится.
4. Самого себя ИП, лучшего в мире работника.
Курс молодого работодателя
Начните работать с сотрудниками за 11 уроков
Что изменилось в расчете средней численности работников у ИП на патенте
В Налоговый кодекс в очередной раз внесли масштабные поправки. И среди них даже есть хорошие для индивидуальных предпринимателей.
В Налоговый кодекс в очередной раз внесли масштабные поправки (Федеральный закон 325-ФЗ). И среди них даже есть хорошие для индивидуальных предпринимателей. Одна их них и будет рассмотрена в этой статье.
Речь идет о расчете средней численности работников для права применения патентной системы налогообложения. При применении ПСН эта численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. И при кажущейся простоте формулировки, она много лет вызывает споры ИП и налоговиков.
Дело в том, что многие предприниматели совмещают ПСН с другими системами налогообложения. И возникает вопрос, нужно ли работников, которые не принимают участие в деятельности по ПСН, учитывать в средней численности, дающей право применять эту систему налогообложения.
Средняя численность наемных работников определяется по правилам, установленным в приказе Росстата от 22.11.2017 № 772, в котором утвержден порядок заполнения формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Именно этим документом должны руководствоваться бизнесмены.
Долгое время Минфин считал, что при расчете средней численности надо учитывать всех работников. Т.е. если ИП применяет ПСН, ЕНВД и УСН одновременно, он должен учитывать работников по всем видам деятельности. Это неоднократно указывалось в письмах Минфина, одно из которых было направлено ФНС по налоговым инспекциям для применения (письмо № ЕД-4-3/13578 от 03.08.2015).
Однако под давлением судебной практики министерству пришлось изменить своё мнение и начиная с 2018 года Минфин уже писал, что следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в патентной деятельности и в деятельности по другим системам налогообложения.
Чтобы наконец окончательно поставить точку в споре, в пункт 5 статьи 346.43 НК внесли изменения. Теперь при определении ограничения по численности наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые ИП, в отношении которых применяется ПСН.
Таким образом, если у ИП более 15 человек работников, он может применять ПСН, если в деятельности по патенту занято 15 и менее человек. Как разделить работников на практике? Налоговый кодекс объяснений не дает. Но с учетом того, что ИП обязан вести кадровую документацию, такое разделение можно оформить в штатном расписании, должностных обязанностях и трудовых договорах, в которых указывается, в частности, место работы (например, склад, откуда происходит реализация оптом, не попадающая под ПСН).
В расчет средней численности включаются не только работники по трудовым договорам, но и исполнители по договорам подряда и оказания услуг. Это следует из порядка, утвержденного Росстатом (см. выше). Внешние совместители учитываются тоже.
Чтобы рассчитать среднюю численность, надо сначала посчитать среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг. И сложить эти цифры. Рассчитывать надо каждый месяц, если количество работников у ИП близко к пороговому значению, чтобы случайно не оказаться без права на патент.
Преимущества ПСН
- Не нужно заполнять и подавать в налоговые органы налоговую декларацию.
- Простая форма учета.
- В отдельных случаях можно не использовать контрольно-кассовую технику.
- Не надо платить НДС, НДФЛ по виду деятельности, на который выдан патент, и налога на имущество, используемого в оказании услуг/выполнении работ по приобретенному патенту.
- Освобождение от уплаты торгового сбора.
Форма заявления на получение патента утверждены приказом ФНС России от 09.12.2020.
Индивидуальные предприниматели должны определить среднюю численность физ. лиц, руководствуясь правилами Росстата.
Средняя численность сотрудников определяется:
- среднесписочной численностью;
- средней численностью внешних совместителей и исполнителей по договорам ГПХ.
Как учитывать лиц с неполным рабочим временем в среднесписочной численности?
Если сотрудник принят на неполную ставку, то учитывать его в среднесписочной численности стоит пропорционально отработанному времени.
Например, если в организации работают три человека, каждый из которых принят на четверть ставки, то рассчитывая среднесписочную численность, надо руководствоваться следующими значениями: 0,25 × 3 = 0,75.
В заявлении на патент в поле «Средняя численность наемных работников» указываем получившееся значение.
Обратите внимание: ИП в подсчете средней численности не учитывается.
Чтобы применять ПСН, численность наемных сотрудник ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек (учитывая все виды деятельности).
Если согласно закону субъекта РФ от численности работников зависит стоимость патента, то необходимо учитывать:
- Если в течение налогового периода численность сотрудников увеличилась, но осталась в пределах нормы, то ИП не нужно предпринимать никаких действий.
- Если в течение налогового периода средняя численность превысила максимум, предусмотренный условиями патента, ИП необходимо получить новый патент.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы оставаться в курсе новостей из мира бухгалтерии.
Вам также может понравиться:
- Возможно ли перейти с НПД на УСН в середине года?
- Переход с УСН на ОСНО
Разработка ПО и патент: решаем проблему с численностью сотрудников и договорами ГПХ
Как указать предполагаемую среднегодовую численность сотрудников при подаче заявления на патент для ИП, занимающегося разработкой компьютерного программного обеспечения, учитывая отсутствие информации о количестве часов на выполнение задачи в 5 договорах ГПХ и предполагаемое увеличение количества наемных сотрудников по ГПХ в течение года, а также как отчитываться по указанным сотрудникам в дальнейшем?
| Данила , Москва
Ответы юристов (2)
- Ермаков Ярослав
- Казаков Валентин
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1726 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
При подаче заявления на патентирование изобретения, связанного с разработкой компьютерного программного обеспечения, потребуется указать предполагаемую среднегодовую численность сотрудников. Если на момент подачи заявления у ИП имеется пять договоров ГПХ, их можно использовать для оценки численности сотрудников, оказывающих подобные услуги.
Однако, если в договоре не указаны часы на выполнение задачи, то определить точное количество сотрудников, занятых на выполнении работ, крайне затруднительно. В таких случаях, можно указать предполагаемое количество сотрудников на момент подачи заявления.
Стоит учитывать, что указанное количество сотрудников данное в заявлении на патент не обязательно является статичным и может изменяться в течение года. При изменении численности сотрудников, ИП должен провести перерасчет страховых взносов и сообщить об изменении сведений в патентный орган.
#2821895 2022-11-20 11:44:38
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1726 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Для решения вопроса о предполагаемой среднегодовой численности сотрудников при подаче заявления на патент, необходимо предоставить документы, подтверждающие количество работающих сотрудников в вашей компании. Это могут быть копии договоров ГПХ и/или трудовых договоров с наемными сотрудниками, указывающие на количество часов на выполнение работ и сроки выполнения задач.
Если в настоящий момент у вас нет точных данных о предполагаемой численности наемных сотрудников, в заявлении на патент может быть указано предполагаемое количество наемных сотрудников и изменено в будущем при увеличении или уменьшении численности.
По окончании года вам необходимо будет предоставить отчетность в Федеральную налоговую службу о количестве и сумме начисленных и выплаченных заработных плат наемным сотрудникам.
#2924681 2022-11-20 11:44:38
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1726 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:
- Заявление на получение патента на полезную модель или изобретение;
- Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
- Договоры гражданско-правового характера на оказание услуг/выполнение работ с авторским вознаграждением, заключенные между индивидуальным предпринимателем и сотрудниками.
Для указания среднегодовой численности сотрудников в заявлении на патент, их количество должно отвечать реальной потребности исполнения работы в течение года. Следовательно, в данном случае, если пять наемных сотрудников по ГПХ обеспечивают выполнение работы, то в заявлении следует указать 5 сотрудников.
При увеличении количества наемных сотрудников, необходимо будет произвести дополнительный расчет среднегодовой численности сотрудников и внести изменения в заявление на патент. Расчет общей численности сотрудников также может потребоваться при отчетности о выполнении условий патента.
#2928533 2022-11-20 11:44:38
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1726 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
С точки зрения подачи заявления на патент, рекомендуется указывать реальное количество сотрудников, которые имеют у вас договоры ГПХ на момент подачи заявления. В случае увеличения численности сотрудников в течение года, необходимо внести соответствующие изменения в заявление на патент. По вопросам отчетности по работе с нанятными на ГПХ сотрудниками, можно обратиться к Налоговому кодексу РФ по вопросам оформления налоговой декларации и уплаты налогов.
#3026119 2022-11-20 11:44:38
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1726 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Статья 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 1478 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 95-1 Закона Российской Федерации «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Как рассчитывается средняя численность работников предпринимателем, желающим получить патент?
О расчете средней численности работников, указываемой ИП в заявлении на получение патента, для целей применения ПСН.
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Минфин России
Опубликовано 7 марта 2019 в 16:15
Опубликовано 7 марта 2019 в 16:15
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении патентной системы налогообложения, поступившее по электронным средствам связи, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Для получения патента индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства.
В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
В связи с тем что п. 5 ст. 346.43 Кодекса индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, предоставлено право привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, индивидуальные предприниматели, привлекающие наемных работников, в заявлении на получение патента указывают данные об их средней численности.
При этом средняя численность наемных работников определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
Согласно п. 77 и пп. «с» п. 79 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428, в среднюю численность работников включаются в том числе работники, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.
В связи с этим индивидуальные предприниматели, привлекающие наемных работников, в заявлении на получение патента указывают среднюю численность работников, включающую работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
и таможенно-тарифной политики
Среднесписочная численность работников для расчета патента
Я ИП с двумя видами деятельности (розничная торговля и парикмахерские услуги), хочу приобрести по ним патенты на 2021 год. У меня числится 1 работник в розничной торговле, но на расчет патента это не влияет (имеют значение кв. метры помещения), а парикмахерские услуги я оказываю сама без привлечения работников. Нужно ли в заявлении на патент «по парикмахерским услугам» указывать этого работника, который работает по другому виду деятельности? Заранее очень признательна..
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Здравствуйте, Юлия.
В заявлении указывается среднесписочная численность работников на момент подачи заявления на патент. Среднемесячная численность считается по всем видам предпринимательской деятельности, которые осуществляет ИП (Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14921). Следовательно необходимо указать 1 Минфина России, изложенному в письме от 21.07.215 № 03-11-09/41869
