Вопрос: У индивидуального предпринимателя два вида деятельности: розничная торговля через объекты стационарной торговли, не имеющие торговых залов; розничная торговля через объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы площадью до 50 кв. м. Заявления о получении патента заполняются на двух листах, так как коды видов деятельности разные. Каков порядок заполнения графы «Средняя численность наемных работников» заявления о получении патента с учетом двух видов деятельности? Указывается ли общая численность у индивидуального предпринимателя или численность по видам деятельности?
Ответ: На два вида предпринимательской деятельности индивидуальному предпринимателю (розничная торговля через объекты стационарной торговли, не имеющие торговых залов; розничная торговля через объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы площадью до 50 кв. м) следует получить два патента. Поэтому заявление о получении патента подается по каждому виду деятельности отдельно. В заявлении указывается средняя численность наемных работников, привлекаемых для осуществления того вида предпринимательской деятельности, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении.
В.В.Горбунова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
30.06.2016
Как считать сотрудников
Средняя численность работников ИП на патенте должна быть до 15 человек. Людей считают за период действия патента по всем видам патентной деятельности — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Давайте посмотрим, кто считается, а кто нет.
Кто считается
Считаются все работники по трудовому договору и договорам ГПХ, если исполнитель по договору не оформлен самозанятым.
Например, у ресторана есть в найме пять официантов и пять поваров, а ещё бухгалтер и четыре грузчика на договорах подряда. Все они считаются, вместе у ресторана будет 15 сотрудников. Больше нанять нельзя, иначе пропадёт право на патент.
Как учитывать лиц с неполным рабочим временем в среднесписочной численности?
Если сотрудник принят на неполную ставку, то учитывать его в среднесписочной численности стоит пропорционально отработанному времени.
Например, если в организации работают три человека, каждый из которых принят на четверть ставки, то рассчитывая среднесписочную численность, надо руководствоваться следующими значениями: 0,25 × 3 = 0,75.
В заявлении на патент в поле «Средняя численность наемных работников» указываем получившееся значение.
Обратите внимание: ИП в подсчете средней численности не учитывается.
Чтобы применять ПСН, численность наемных сотрудник ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек (учитывая все виды деятельности).
Ограничение численности на патенте
Если согласно закону субъекта РФ от численности работников зависит стоимость патента, то необходимо учитывать:
- Если в течение налогового периода численность сотрудников увеличилась, но осталась в пределах нормы, то ИП не нужно предпринимать никаких действий.
- Если в течение налогового периода средняя численность превысила максимум, предусмотренный условиями патента, ИП необходимо получить новый патент.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы оставаться в курсе новостей из мира бухгалтерии.
Вам также может понравиться:
- Возможно ли перейти с НПД на УСН в середине года?
- Переход с УСН на ОСНО
Что изменилось в расчете средней численности работников у ИП на патенте
В Налоговый кодекс в очередной раз внесли масштабные поправки. И среди них даже есть хорошие для индивидуальных предпринимателей.
В Налоговый кодекс в очередной раз внесли масштабные поправки (Федеральный закон 325-ФЗ). И среди них даже есть хорошие для индивидуальных предпринимателей. Одна их них и будет рассмотрена в этой статье.
Речь идет о расчете средней численности работников для права применения патентной системы налогообложения. При применении ПСН эта численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. И при кажущейся простоте формулировки, она много лет вызывает споры ИП и налоговиков.
Дело в том, что многие предприниматели совмещают ПСН с другими системами налогообложения. И возникает вопрос, нужно ли работников, которые не принимают участие в деятельности по ПСН, учитывать в средней численности, дающей право применять эту систему налогообложения.
Средняя численность наемных работников определяется по правилам, установленным в приказе Росстата от 22.11.2017 № 772, в котором утвержден порядок заполнения формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Именно этим документом должны руководствоваться бизнесмены.
Долгое время Минфин считал, что при расчете средней численности надо учитывать всех работников. Т.е. если ИП применяет ПСН, ЕНВД и УСН одновременно, он должен учитывать работников по всем видам деятельности. Это неоднократно указывалось в письмах Минфина, одно из которых было направлено ФНС по налоговым инспекциям для применения (письмо № ЕД-4-3/13578 от 03.08.2015).
Однако под давлением судебной практики министерству пришлось изменить своё мнение и начиная с 2018 года Минфин уже писал, что следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в патентной деятельности и в деятельности по другим системам налогообложения.
Чтобы наконец окончательно поставить точку в споре, в пункт 5 статьи 346.43 НК внесли изменения. Теперь при определении ограничения по численности наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые ИП, в отношении которых применяется ПСН.
Таким образом, если у ИП более 15 человек работников, он может применять ПСН, если в деятельности по патенту занято 15 и менее человек. Как разделить работников на практике? Налоговый кодекс объяснений не дает. Но с учетом того, что ИП обязан вести кадровую документацию, такое разделение можно оформить в штатном расписании, должностных обязанностях и трудовых договорах, в которых указывается, в частности, место работы (например, склад, откуда происходит реализация оптом, не попадающая под ПСН).
В расчет средней численности включаются не только работники по трудовым договорам, но и исполнители по договорам подряда и оказания услуг. Это следует из порядка, утвержденного Росстатом (см. выше). Внешние совместители учитываются тоже.
Чтобы рассчитать среднюю численность, надо сначала посчитать среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг. И сложить эти цифры. Рассчитывать надо каждый месяц, если количество работников у ИП близко к пороговому значению, чтобы случайно не оказаться без права на патент.
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Учет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Как ИП вести учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
- количество персонала стало больше 15 человек;
- полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
- с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.
О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента читайте в этой публикации.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Блог
Автор статьи
Оксана Валерьевна Торгашина
Аттестованный налоговый консультант. Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.
Показатель: численность
В заявлении нужно указать среднюю численность. В расчет включаются:
- работники, которые будут трудиться в (следующем) году по трудовым договорам
- внешние совместители по трудовым договорам
- сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, работающие неполный день, неделю или на дому с сохранением права на пособие
- подрядчики, при заключении с ними договора
- специалисты на ГПД
В расчет не включается:
сам ИП; сотрудницы в декрете и отпусках по уходу, которые не работают; самозанятые; работников, которые заняты в деятельности на дргой системе налогообложения (например, УСН).
Если ИП нанимает новых сотрудников, то он должен обратиться за новым патентом. Налоговики пересчитают налог с учетом добавленных работников.
Связанный курс
Индивидуальное консультирование «Налоги ИП и ООО. Оптимизация»
Показатель: площадь
Признак объекта
Какую площадь указывать в заявлении
Площадь объекта, которую сдаете в аренду
Площадь объекта торговой сети с залом — магазина, павильона
Площадь торгового зала по объекту торговли
Площадь торгового места
Площадь объекта общепита с залом обслуживания
Площадь зала обслуживания по объекту общепита
Площадь киоска, палатки, отдела кулинарии и пр.
Площадь стоянки для транспортных средств
Площадь определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Также площадь указывается договорах аренды, схемах, планах, экспликациях.
Показатель: вид деятельности
Код вида деятельности включает в себя шесть цифр:
- первые две — код вида деятельности на ПСН;
- третья и четвертая — код субъекта; пятая и шестая — порядковый номер вида деятельности.
Чтобы правильно определить код вида деятельности в заявлении на патент, налоговики советуют ориентироваться на классификатор у них на сайте nalog.gov.ru в разделе «Налогообложение в РФ»/«Действующие в РФ налоги и сборы»/«Патентная система налогообложения»/«Классификатор видов предпринимательской деятельности
ФНС часто обновляет классификатор видов деятельности. Из-за неверных названий видов деятельности или кодов в заявлении налоговые инспекторы могут отказать в патенте. В этом случае придется подавать заявление повторно.
Что делать если изменелся физический показатель во время использования патента читайте нашу статью «Сменился физический показатель — пересчитываем патент»
«Бухгалтерская энциклопедия «ПрофиРоста»
Информацию на странице ищут по запросам:патент, показатели, численность, вид деятельности, площадь, пересчет патента, как пересчитать патент, сменились показатели в патенте, изменение в патенте, ПСН
Подпишись на рассылку
Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.
Мы гарантируем, что адрес вашей электронной почты не будет передан третьим лицам
Аутсорсинг
- Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
- Услуги по регистрации ИП и ООО
- Внутренний аудит
- Ликвидация ООО и ИП
- Восстановление учета
- Индивидуальные консультации
Расчет патента ИП при сотрудниках с частичной занятостью
Добрый день! Хотела бы оформить патент для ИП. У меня 4 сотрудника с почасовой оплатой, примерно на 0,5 ставки каждый. Как правильно заполнить графу «Средняя численность наемных работников» для расчета стоимости патента? Указывать сумму ставок или фактическое количество трудоустроенных людей?
Спасибо.
19 января 2018, 20:12 , Анна, г. Старая Купавна
Ответы юристов
Наталья Балаганская
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этомсредняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.
Такой порядок установлен Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.
Согласно пп. «д» п. 79.3 Указаний, утв. этим Приказом, в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники:
принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу (пункт 79.3 настоящих Указаний).
Вероятно, в данном подпункте идет речь о работниках, принятых по инициативе работодателяна неполный день.
В отношении работников, работающих неполный день по собственной инициативе.
В п. 79.3 Указаний сказано, что лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:
а) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:
40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе).
б) затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.
Таким образом, допустим у Вас 3 работника, которые работают 4 часа в день. В среднем рабочих дней в месяце: 21 день. У Вас 40-часовая рабочая неделя.
Общее количество человеко-дней:(4 часа х 21 день) х 3 работника / 8 часов = 31,5 день.
Затем определим средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц: 31,5 день / 21 рабочий день = 1,5.
Округляем по правилам математики до 2.
Получается, для целей заполнения заявления на патент при найме работниковпо их инициативе на неполный рабочий день, по моему мнению, указывается 2 работника.
Следует иметь в виду, что работники, которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (в частности: работники в возрасте до 18 лет; работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда; женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка; женщины, работающие в сельской местности; женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; работники, являющиеся инвалидами I и II групп),в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Получается, думаю, сотрудники, переведенные на режим неполного рабочего времени по инициативе организации, и сотрудники, которым по законодательству РФ установлен режим сокращенного рабочего времени приравниваются к сотрудникам с полной занятостью.
