Все мы платим налоги. Организации, индивидуальные предприниматели и физлица. Налоговые органы нам, конечно, доверяют, но проверять тоже нужно. То есть осуществлять налоговый контроль. Процедура проведения такого контроля и носит название налоговой проверки.
Все мы платим налоги. Организации, индивидуальные предприниматели и физлица. Налоговые органы нам, конечно, доверяют, но проверять тоже нужно. То есть осуществлять налоговый контроль. Процедура проведения такого контроля и носит название налоговой проверки.
Что такое налоговая проверка
В ходе проверки анализируются декларации, которые налогоплательщик самостоятельно рассчитал и подал в налоговый орган.
Все проверки регламентированы и проводятся в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством РФ. В регламент входят: сроки проведения, порядок проверки и возможных споров по ее результатам, мероприятия налогового контроля, которые могут быть использованы.
Тесты гл. 11
1. Проверка соответствия объекта установленным нормативам на основании первичных и производных документов относится к контролю:
2. Налогоплательщики — юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:
а) по месту нахождения
б) по месту регистрации
в) либо по месту нахождения, либо по месту регистрации.
3. Проверка, не предусматривающая выхода работников налоговой инспекции на предприятие, называется:
4. По результатам проведения камеральной налоговой проверки составляется акт:
а) в случае отсутствия нарушений
б) в случае наличия нарушений;
в) в любом случае.
5. Не входит в задачи выездной налоговой проверки рассмотрение:
а) правильности составления расчетов по налогам
б) правомерности пользования льготами по налогам
в) правильности и полноты отражения в учете показателей, формирующих налогооблагаемую прибыль.
6. Предельный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более:
в) четырех месяцев
г) шести месяцев.
7. Не является основанием для проведения повторной выездной проверки:
а) осуществление контроля вышестоящего налогового органа над нижестоящим
б) подача налогоплательщиком уточненной декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного
в) необходимость в дополнительной информации о деятельности налогоплательщика для вынесения решения по результатам налоговой проверки.
8. Какой предусмотрен предельный срок рассмотрения жалобы налогоплательщика налоговыми органами?
г) временных ограничений не существует.
9. Суды общей юрисдикции рассматривают споры:
б) граждан, не являющихся предпринимателями
в) юридических лиц.
10. К преимуществам судебной защиты налогоплательщика относится:
Порядок обжалования акта налоговой проверки | как правильно оспорить требования налоговиков#Сапелкин
а) простота процедуры обращения
б) быстрое рассмотрение жалобы
в) объективность рассмотрения спора
г) отсутствие уплаты пошлины.
Ответы: 1 в); 2 а); 3 а); 4 б); 5 а); 6 г); 7 в); 8 а); 9 б); 10 в)
Тесты гл. 12
1. Дача экспертом заведомо ложного заключения трактуется как налоговое правонарушение. Признаком такого правонарушения является:
2. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет:
г) такое понятие отсутствует.
3. К правонарушениям против прав и свобод налогоплательщика относится:
а) незаконное установление налогов
б) отказ от консультирования налогоплательщиков по вопросам налогообложения
в) нарушение требований о взыскании недоимок.
4. К налоговым правонарушениям не относится:
а) умышленное занижение налогооблагаемой базы
б) незаконная выдача должностным лицом документа о налоговой льготе
в) использование налогоплательщиком льгот по нельготируемым видам деятельности.
5. Расходы на рекламу отнесены на себестоимость продукции сверх установленных норм. Такая ситуация расценивается как:
а) нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения
б) занижение прибыли
в) сокрытие прибыли.
6. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщики обязаны заплатить пени за каждый день просрочки в размере:
а) 0,1 % от минимального размера оплаты труда
б) 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ
в) 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
7. Является ли налоговым правонарушением, согласно Налоговому кодексу, нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением?
в) да, только касается налоговых расчетов и деклараций.
8. Нарушение сроков подачи налоговых деклараций в налоговый орган относится:
а) только к административному правонарушению
б) только к правонарушению в соответствии с Налоговым кодексом РФ
в) к правонарушению в соответствии с Налоговым кодексом, а также с Кодексом об административных правонарушениях.
9. Кредитные учреждения сообщают налоговым органам об открытии денежных счетов организациям:
а) в обязательном порядке без ограничений
б) в случае, если это валютные счета
в) в случае, если банк не имеет подтверждения постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе.
10. Не рассматривается для привлечения лица к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства следующее обстоятельство:
а) крупный или особо крупный размер деяния
б) повторность деяния;
в) деяние совершено группой лиц по предварительному сговору.
Ответы: 1 в); 2 в); 3 б); 4 б); 5 б); 6 в); 7 б); 8 в); 9 а); 10 б)
ТЕСТЫ ГЛ. 13 Налог на прибыль организаций
13.01.01. Налог на прибыль распределяется в определенной пропорции между федеральным, региональным и местным бюджетом. Исходя из этого налог классифицируется как:
13.01.02. Не являются плательщиками налога на прибыль:
а) бюджетные организации
б) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
в) коммерческие банки.
13.01.03. Объектом обложения по налогу на прибыль выступает:
а) балансовая прибыль
б) чистая прибыль
13.01.04. Расходы по командировке включаются в налоговую себестоимость реализованной продукции:
а) да, если все расходы документально подтверждены
б) да, если документально подтверждены расходы в размере, не превышающем установленных норм
в) в полном объеме независимо от наличия документов.
13.01.05. Не относятся к внереализационным доходам для целей налогообложения:
а) доходы от долевого участия в других организациях
б) доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)
в) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств
г) суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности.
13.01.06. Не относятся к внереализационным расходам для целей налогообложения:
а) расходы на организацию выпуска ценных бумаг
б) судебные расходы и арбитражные сборы
в) расходы на оплату труда
г) расходы на оплату услуг банков.
13.01.07. Налогообложение прибыли в Российской Федерации является:
13.01.08. Доходы в виде дивидендов, полученные от российской организации российской организацией, облагаются налогом по ставке:
13.01.09. Налоговым периодом по налогу на прибыль является:
в) календарный год.
13.01.10. Налог на прибыль исчисляется и уплачивается в соответствии с действующим законодательством:
а) только ежеквартально исходя из предполагаемой прибыли
б) только ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли
в) ежеквартально или ежемесячно по выбору налогоплательщика.
Ответы: 13.01.01 в); 13.01.02 б); 13.01.03 в); 13.01.04 б); 13.01.05 в) ;
13.01.06 в); 13.01.07 б) ; 13.01.08 б); 13.01.09 в); 13.01.10 в)
Проверка не предусматривающая выхода работников налоговой инспекции на предприятие называется
Камеральная проверка предполагает проверку документов в самом налоговом органе. Проверяются налоговые декларации, бухгалтерские документы, т.е. те документы, на основе которых исчисляются суммы налога.
Выездная проверка проводится по месту нахождения организации или индивидуального предпринимателя.
Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Камеральная налоговая проверка
Срок проведения проверки — три месяца. Другим словами, поданную Вами декларацию могут проверять в течение трех месяцев со дня её подачи.
Камеральная проверка проводится должностными лицами налогового органа. Специального разрешения руководителя налогового органа не требуется.
Камеральная налоговая проверка включает проверку следующих фактов:
- все ли необходимые документы представлены налогоплательщиком;
- правильно ли они оформлены;
- вовремя ли они представлены;
- правильно ли рассчитана сумма налога;
- правильно ли использована ставка налога и имеет ли налогоплательщик право на льготы по уплате налога;
- правильно ли определена налогооблагаемая база (то, с чего исчисляется налог).
Выездная налоговая проверка
Круг действий налоговых органов при проведении выездной проверки намного шире, чем при проведении камеральной. Сюда входит проверка всех бухгалтерских документов, договоров, актов о выполнении договоров, всех внутренних документов организации (приказов, распоряжений и т.д.). Кроме того, при проведении выездной проверки может быть проведен осмотр различных предметов и помещений, проведена инвентаризация имущества налогоплательщика.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Внимание! Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период их уплаты.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Но существуют следующие исключения из этого правила:
- вышестоящий налоговый орган в исключительных случаях может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев;
- если организация имеет филиалы и представительства, срок выездной проверки увеличивается на один месяц для каждого филиала или представительства, т.е. если у Вашей организации два филиала — срок проверки увеличивается на два месяца.
Внимание!
Налоговые органы могут проверять филиалы и представительства налогоплательщика, не проверяя при этом головную организацию.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя.
Внимание!
Вносить какие-либо изменения в решение о проведении налоговой проверки инспекторы не могут. Поэтому в решении, предъявленном руководителю проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, не должно быть поправок или зачеркиваний. В случае, если налоговый инспектор не имеет постановления на проверку, то он не уполномочен проводить выездную проверку, следовательно, в соответствии со статьей 21 НК РФ, налогоплательщик вправе не исполнять требования такого проверяющего.
Решение о проведении проверки вручается руководителю или главному бухгалтеру организации. Но его может получить и уполномоченный представитель. В таком случае, инспектор должен удостовериться, что у этого представителя есть необходимые полномочия.
Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает каких-либо наказаний за уклонение руководителя предприятия от получения решения о проверке. Но это не значит, что Вы сможете избежать проверки. В таком случае, решение высылается по почте заказным письмом.
Если известие о назначении выездной проверки и вручение решения о её проведении достаточно часто являются неожиданностью, то приступить сразу же к проверке документов налоговики не могут. Перед этим инспектор должен вручить представителю предприятия требование представить необходимые документы. Заметим, что налоговое законодательство не требует, чтобы этот документ составлялся руководителем налоговой инспекции. Но это не значит, что требование может подготовить любой сотрудник инспекции, в которой Вы стоите на налоговом учете. Готовит это требование тот инспектор, который уполномочен проверять данный субъект предпринимательской деятельности.
После того, как Вам предъявили требование, у Вас есть пять дней на то, чтобы подготовить документы (ст. 93 НК РФ). Если Вы не уложились в этот срок либо представили не все документы, указанные в требовании, будьте готовы заплатить за каждый не представленный документ штраф (ст. 126 НК РФ).
Однако, этот штраф может быть наложен только в том случае, если затребованный документ у предпринимателя есть. Если есть веские обоснования отсутствия документа (пожар, кража и т.д.), штрафа можно избежать, представив подтверждающие документы из милиции или пожарной инспекции.
Налоговый инспектор имеет право проверять все то, что имеет какое-либо отношение к налогам и финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя. Таким образом, налоговый инспектор имеет право истребовать у предпринимателя такие документы, как накладные, приходные и расходные ордера, кассовый журнал, свидетельства регистрации предпринимателя, патенты, лицензии или иные правоустанавливающие документы, трудовой договор с продавцом и т.п. Исключение составляют лишь документы, являющиеся коммерческой тайной.
При наличии у осуществляющих выездную проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Налогового Кодекса, по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов.
Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы, об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику.
Выемку нельзя проводить в ночное время, если нет понятых, либо их менее двух человек, отсутствуют директор, бухгалтер и другие должностные лица, у которых производится выемка документов. Как правило, изымаются копии документов. Однако, если проверяющие решат, что Вы можете уничтожить оригиналы, они могут забрать их.
Но, в таком случае, Вам должны вручить копии этих документов, заверенные должностным лицом налогового органа (п. 8 ст. 94 НК РФ). При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов, налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
По окончании проверки, независимо от её результатов, составляется справка о проведении проверки. А в течение двух месяцев после этого должен быть составлен акт поверки. В акте указываются факты выявленных налоговых правонарушений или их отсутствие, а также выводы и предложения проверяющих по их устранению и применению конкретных мер ответственности.
Акт проверки передается налогоплательщику или его представителю. В течение двух недель со дня его получения налогоплательщик может представить свои возражения на имя руководителя той инспекции, сотрудники которой были на проверке. Возражения должны быть обоснованы и документально подтверждены. Срок для подачи письма с Вашими возражениями будет исчисляться со дня подписания Вами акта при вручении, поэтому обязательно ставьте число, когда подписываете акт проверки или сохраняйте конверт, в котором акт проверки Вам направлялся.
В течение двух недель по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком протокола разногласий по акту налоговой проверки, руководитель налогового органа знакомится с материалами проверки, иными документами. При наличии возражений материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика или их представителей (п.
1 ст. 101 НК РФ). По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа принимает решение. Его копия передается налогоплательщику. Если принято решение о привлечении к ответственности, то на его основании налогоплательщику в 10-дневный срок с даты вынесения решения направляется требование об уплате недоимки и пени.
Когда решение по акту уже вынесено, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. Пока идет разбирательство, налоговая инспекция вправе списать с Вашего расчетного счета доначисленные суммы налогов и пени. Штраф же взыскивается через суд.
Но Вы можете подать ходатайство о приостановлении исполнения обжалуемого решения (п. 2 ст. 141 НК РФ). Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
В случае, когда налогоплательщиком добровольно не исполнено требование об уплате недоимки и пени, налоговый орган может принять решение о взыскании налога и пени. Это решение может быть принято до истечения срока, установленного для исчисления срока исполнения требования об уплате налога. Если решение о взыскании принято за пределами этого срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этой ситуации налоговый орган может взыскать налог и пени только в судебном порядке. В соответствии с вышеуказанным, решение о взыскании доводится до налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании финансовых санкций. Срок обращения с соответствующим иском — 6 месяцев со дня обнаружения и составления соответствующего акта.
До обращения в суд налоговый орган должен предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
Внимание!
Недоимки и пени по налогам уплачиваются добровольно или взыскиваются в бесспорном порядке, налоговые санкции подлежат уплате в добровольном или судебном порядке.
Когда могут проверить повторно
Бывает, что выездной контроль проводят не один, а несколько раз — это называется повторной проверкой. Она возможна только при наличии одного из двух оснований, которые предусмотрены законом:
- Контроль инспекции, которая выполняла проверку в первый раз. За деятельностью ИФНС тоже следят. Если у вышестоящего налогового органа возникнут сомнения в том, что контроль был выполнен надлежащим образом и налоги доначислены в полном объеме, то он вправе назначить повторный выезд.
- Подача уточненной декларации, где сумма налога уменьшена. Бывает так, что уже после выездного контроля предприниматель сообщает, что допустил ошибку, из-за которой заплатил больше налогов, чем требуется. В этом случае сотрудники ИФНС могут приехать еще раз и убедиться в законности уточненной декларации.
Проверка контрагентов
Один из инструментов выездного контроля — проверка контрагентов. Если у сотрудника ИФНС возникли сомнения относительно добросовестности фирмы, с которой работает налогоплательщик, то он дополнительно ее перепроверит — как минимум, сделает запрос в ЕГРЮЛ.
Если окажется, что предприниматель работал с проблемными контрагентами, то инспекторы уделят гораздо больше времени, чтобы проверить все заключенные с ними сделки. Результат — штрафы и доначисление налогов в случае, если будут обнаружены нарушения.
Как проходит налоговая проверка
В рамках камеральной проверки проверяется декларация, корректность ее заполнения и исчисления налога. Если инспектору что-нибудь покажется подозрительным, он запросит у налогоплательщика дополнительные пояснения по поданной декларации. Например, наверняка будет подозрительным убыток. Инспектору сразу же захочется узнать, откуда он возник. Он попросит предоставить документы, подтверждающие операции или хотя бы регистры налогового учета, то есть расшифровки показателей.
Как правило, камеральная налоговая проверка проходит без участия и ведома налогоплательщика. Инспекция вовсе не обязана сообщать как о начале такой проверки, так и о ее окончании.
В ходе выездной проверки инспекторы рассматривают документы предприятия по месту его нахождения. Проверяют первичку, договора, регистры бухгалтерского и налогового учета. Могут задать вопросы работникам и обследовать помещения. Даже имеют право провести инвентаризацию или изъять документы и отправить их на экспертизу.
Решение о выездной проверке принимает руководитель или заместитель руководителя той налоговой, где организация состоит на учете. Этот документ могут прислать через систему сдачи отчетности, по почте России или в личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой. В нем указываются срок проверки, фамилии проверяющих, основания проведения. А также проверяемый период. Он не может составлять более 3 лет, предшествующих тому году, когда было вынесено решение.
ыездная проверка может быть комплексной по всем налогам или по какому-то одному налогу. В таком случае она называется тематической.
Есть такой вид выездной проверки, как контрольная. Это означает, что вышестоящий налоговый орган проводит повторную проверку организации. Таким образом он проводит контроль качества работы своего подразделения. За исключением таких контрольных проверок, налоговая не может проводить больше одной выездной проверки в течение года.
После всех проведенных контрольных мероприятий, перед тем, как откланяться, инспекторы должны вручить организации справку о проведенной проверке. Итоговые результаты будут описаны в акте налоговой проверки и в решении по акту, составленных позже. Из этих документов организация и узнает, какие суммы санкций ей вменили.
Теоретически, если не выявлено нарушений, акт может описывать и их отсутствие. Встречная проверка представляет собой «зеркальный» запрос документов у обоих контрагентов по определенной сделке либо за какой-то период. Таким образом проверяется реальность сделок, не выходя из офиса, а также сопоставляются данные у обеих сторон.
Сроки проведения
Сроки камеральной проверки: 3 месяца после подачи декларации. По декларациям НДС срок камералки составляет 2 месяца.
Приостановить камеральную проверку не могут. В распоряжении инспектора есть только отведенный ему срок.
Если налогоплательщик отправил уточненную декларацию, а срок камеральной проверки предыдущей версии расчета еще не закончен, то первоначальная камералка больше не проводится. Начинается камеральная проверка вновь поданного расчета. Все огрехи предыдущей декларации пропадают втуне.
При выявлении каких-либо нарушений налоговая не промолчит и обязательно сообщит об этом. После окончания камералки у инспекторов на это есть 10 дней.
Выездная проверка проводится не дольше 2 месяцев. Однако она может продлеваться до 4, а если очень понадобится, то и до 6 месяцев. В некоторых случаях инспекторы имеют возможность приостановить проведение проверки. Срок такого приостановления может достигать 6 месяцев.
В запросе о предоставлении документов по встречной проверке указывается, в течение какого срока налогоплательщик должен предоставить документы. Как правило, этот срок составляет 5 рабочих дней, в отдельных случаях может быть 10 дней. Поскольку встречная проверка является дополнительной мерой контроля либо частью другой проводимой проверки, регламентированного срока проведения у нее нет.
Краткий перечень нарушений, который поможет оперативно сориентироваться и оспорить решение налоговых проверок
Решение можно оспорить если:
- Вы не получали извещения о дате, месте и времени рассмотрения материалов дела;
- Вы получили такое извещение уже после даты, указанной в нем;
- В акте не указаны факты и доказательства, на основании которых вам вменяются штрафы, пени, недоимка;
- Решение в части привлечения к ответственности не содержит конкретных ссылок на пункты и подпункты статей НК РФ;
- Доказательства получены инспекцией с нарушением НК РФ;
- Инспекция нарушила сроки, установленные НК РФ.
Обращайтесь за юридическим сопровождением налоговых проверок только к опытным специалистам!
Рекомендуем к прочтению:
Меры ответственности за нарушение налогового законодательства РФ
Если было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, то необходимо определить ее вид, в чем поможет состав правонарушения.
К налоговой и административной ответственности в рамках НК РФ лицо может быть привлечено непосредственно налоговой службой. Ее должные лица наделены этими полномочиями на законодательном уровне.
Законом определяется три вида ответственности, к которой может быть привлечен плательщик при выявлении в его работе нарушений НК РФ:
Это нарушения Налогового кодекса РФ, ответственность за которые находится исключительно в компетенции ИФНС.
По результатам проверки, которые выступают основанием решения службы, лицу назначаются меры принуждения согласно ст. 101 НК РФ.
Освободиться от ответственности в этом случае можно только при истечении срока давности, либо установлении факта отсутствия вины.
- Административная.
Этот вид применяется к должностным лицам и руководству компании, которая подвергалась проверке. То есть помимо налоговых мер принуждения, в соответствии с НК РФ и КоАП РФ конкретные лица в организации привлекаются к административной ответственности. Решение принимает либо вышестоящий налоговый орган, либо суд.
В ситуации, когда действия лица имеют состав преступления, налоговая служба не может принять решение о привлечении его к ответственности. Потребуется передача материалов в правоохранительные органы, которые проведут проверку и возбудят уголовное дело в случае подтверждения нарушений.
Обстоятельства, которые вынуждают налоговый орган отказаться от мер ответственности
Первый вариант, как было указано выше, — срок давности, составляющий 3 года. Его исчисление осуществляется двумя способами:
- с момента совершения правонарушения (для всех видов);
- с первого дня налогового периода, следующего за тем, в котором было допущено нарушение (при уклонении от уплаты налогов или допущении грубых ошибок ведения отчетности).
Второй вариант – обстоятельства, который полностью исключают вину плательщика. Относят к ним следующее:
- стихийное бедствие или иное форс-мажорное событие;
- исполнение разъяснений контролирующих ведомств, направленных на неопределенный круг лиц или на конкретную организацию.
Закрепляются данные понятия в статьях 111 и 113 Налогового кодекса РФ и обязательны для ИФНС РФ при принятии решения по результатам проверки.
Санкции, предусмотренные за налоговые правонарушения, варьируют. Предусматривается денежное взыскание в сумме от 1 000 рублей до нескольких сотен тысяч. Наказание в виде штрафа установлено НК РФ и КоАП РФ.
Административная ответственность предусматривает более крупные суммы взысканий. По УК РФ налоговые преступления влекут за собой не только штрафы, но и иные виды наказаний: обязательные работы, арест, лишение свободы.
Выездная налоговая проверка — подготовка и прохождение
Поскольку налоговые органы могут прийти на порог организации без предупреждения, к этому всегда нужно быть готовым любому руководителю.
Нет компании, в которой ИФНС РФ не найдет нарушений, но характер и степень тяжести могут повлиять на результат надзорных мероприятий и решение руководства службы.
В то время, когда проходит выездная налоговая проверка, лучше иметь юриста, с опытом прохождения проверок, в штате или нанять юриста на юридическое сопровождение в период прохождения проверки.
Таким образом, вы можете избежать множества проблем и получить положительное решение по итогам проведения ВНП.
При подготовке к возможной выездной налоговой проверке, необходимо обратить внимание на следующие аспекты:
- Порядок в бухгалтерских документах.
Нередко крупные компании ведут отчетность небрежно. Встречаются неподписанные документы, правильные и «неправильные» ведомости, счета, акты сверок.
Эти материалы должны быть либо хорошо спрятаны, либо исключены совсем. Кроме того, с 2016 года любое фото такого документа, сделанное сотрудником ИФНС РФ при проведении проверки, станет доказательством нарушения, даже если в итоге эта бумага окажется уничтоженной.
Нужно объективно оценивать, во сколько обойдется тот или иной обход налога, если проверяющий выявит это. Иногда дешевле соблюсти предписания НК РФ, чем попытаться его нарушить.
- Положение о коммерческой тайне.
Наличие такого документа позволит сократить риски утечки информации в случае опроса сотрудников. Коммерческой тайной могут быть цены за услуги, клиентская база, план работы компании и так далее.
Каждая организация должна ориентироваться на особенности своей деятельности, анализировать процесс, чтобы определить примерные вопросы, которые могут встать перед сотрудником ИФНС.
Таким образом, выездная налоговая проверка осуществляется только по месту нахождения налогоплательщика и направлена на выявление нарушений законодательства в части уплаты и начисления налогов.
