В Федеральном законе от 31.07.2023 № 389-ФЗ определены новые правила уменьшения УСН «Доходы» и патента на взносы ИП. В соответствии с ними больше не требуется иметь переплату на ЕНС или подавать заявление о зачете.
Н алог УСН «Доходы» и ПСН можно уменьшать:
- На фиксированные взносы в пределах 45 842 ₽ за 2023 год. Сумму определяйте самостоятельно. Уплачивать взносы заранее (до 09.01.2024) не обязательно.
- На сумму в пределах рассчитанного дополнительного взноса 1% за 2023 год. Уплачивать его заранее (до 01.07.2024) не обязательно.
- На уплаченные в 2023 взносы за периоды до 2023 года. Например, на дополнительные взносы в размере 1% за 2022 год. Если вы ведете учет в СБИС, создайте документ «Начисление прочих налогов, пеней».
Как действовать: пошаговая инструкция
1. Определите сумму взносов ИП, на которую хотите уменьшить УСН «Доходы» и ПСН за 3 квартал 2023. Это может быть как уже уплаченная сумма, так и нет.
2. Занесите эти суммы в документ расчета взносов ИП.
Если планируете уменьшить налог по сроку уплаты 31.12.2023 и 01.07.2024, то суммы указывать не нужно — СБИС произведет уменьшение автоматически.
3. Рассчитайте УСН «Доходы» за 3 квартал 2023 или уменьшите ПСН по ближайшему сроку уплаты.
4. Для уменьшения УСН «Доходы» за 3 квартал 2023 года подайте уведомление об исчисленных суммах до 25.10.2023. В нем отразите аванс по налогу, уменьшенный на взносы ИП из п. 2.
5. Для уменьшения суммы ПСН в 2023 году направьте в налоговую уведомление об уменьшении стоимости патента на взносы ИП из п. 2. Делайте это минимум за 3 дня до уплаты патента, чтобы ФНС успела обработать уведомление.
Считаем вычет по патенту
Стоимость патента можно вернуть полностью или частично (ст. 346.51 НК РФ). Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля, остальные — максимум на 50 %.
Сумма вычета складывается из:
- страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
- больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
- платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
- страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 34 445 рублей на ОПС и 8 766 рублей — на ОМС;
- однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.
Как учесть ограничение для ИП с сотрудниками
Пример. У предпринимателя в течение года было три патента:
- Патент № 1 — с 1 января по 31 марта;
- Патент № 2 — с 1 января по 31 декабря;
- Патент № 3 — с 1 июля по 30 сентября.
Первого сотрудника предприниматель нанял в августе. Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам он подал в октябре. Ограничение 50 % будет действовать только для патентов № 2 и № 3, так как наемные сотрудники были задействованы в них. В период работы на патенте № 1 сотрудников не было, поэтому этот патент можно уменьшить без ограничений.
Изменения в ЕНС задним числом! Новые правила уменьшения УСН и патента на фиксированные взносы
Можно ли учесть прошлогодние взносы, если заплатили их в этом году
- однопроцентных взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей;
- задолженности по уплате страховых взносов за прошлый год.
Пример. ИП купил патент на январь — август 2022 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2021 году, он заплатил 1 июля 2022 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.
Как зачесть переплату по взносам
Пример. ИП в течение года получил три патента:
- Патент № 1 — с 1 января по 31 марта, 15 000 рублей, без сотрудников;
- Патент № 2 — с 1 апреля по 30 июня, 25 000 рублей, с сотрудниками;
- Патент № 3 — с 1 июля по 31 октября, 15 000 рублей, с сотрудниками.
1 июня предприниматель уплатил страховые взносы 35 000 рублей и 15 июня подал уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2. Так как на патенте № 2 у ИП были наемные сотрудники, он может уменьшить сумму налога только на 50 % (12 500 рублей). Получается, что взносов предприниматель уплатил на 22 500 рублей больше, чем возможная по этому патенту сумма уменьшения (35 000 — 12 500).
По остальным патентам ИП имеет право уменьшить сумму налога на сумму этого превышения, даже по предшествующим. Патент № 1 можно будет уменьшить полностью, так как сотрудников не было, а патент № 3 на 50 %. Таким образом, за счет уменьшения стоимости всех патентов на взносы, платежи распределяются следующим образом:
| Патент № 2 | 12 500 рублей | 22 500 рублей (35 000 — 12 500) |
| Патент № 1 | 0 рублей | 7 500 рублей (35 000 — 12 500 — 15 000) |
| Патент № 3 | 7 500 рублей | 0 рублей (35 000 — 12 500 — 15 000 — 7 500) |
Если ИП уже оплатил патент и не учел вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей. Так ИП сможет поступить с патентом № 1 из примера. Достаточно написать заявление на возврат переплаты на расчетный счет.
Как учитывать взносы при совмещении патента с другим налоговым режимом
Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Уменьшение налога при ПСН на страховые взносы: разбираем сложные ситуации».
Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, но все они заняты в деятельности на ОСНО, УСН или ЕСХН (то есть на патенте сотрудников нет), то уменьшать стоимость патента на взносы за себя ИП может без ограничений в 50 % (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).
Заполняем уведомление на вычет
Новый бланк, как и рекомендованный ранее, состоит из титульного листа, листа А и листа Б. Но есть несколько отличий.
На титульном листе укажите код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату и поставьте подпись. Дополнительно надо будет указывать год действия патентов, по которым вы хотите уменьшить налог.
Лист А предназначен для сведений о патентах, по которым применяется вычет. Его значительно расширили: теперь по каждому патенту надо заполнить семь строк:
- 010 — номер патента;
- 020 — дата начала действия;
- 025 — дата окончания действия;
- 030 — признак налогоплательщика: «1» для ИП работодателя и «2» для ИП без сотрудников;
- 040 — сумма налога к уплате;
- 050 — сумма взносов и пособий, уменьшающая налог к уплате.
- 060 — сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога, которую учли при уменьшении в поданных ранее уведомлениях.
По строке 050 должны выполняться контрольные соотношения:
- для признака налогоплательщика «1» — строка 050
- для признака налогоплательщика «2» — строка 050
На один лист А входит всего два патента. Если у вас их больше, заполните несколько листов А.
Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые вы хотите принять к вычету. Всего тут четыре строки:
- 110 — сумма уплаченных взносов и пособий;
- 120 — сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога (сумма строк 050 листа А);
- 130 — сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога, которая была учтена в ранее поданных уведомления (сумма строк 060 листа А);
- 140 — сумма оставшихся взносов и пособий, которые можно использовать потом (стр. 110 – (стр. 120 + стр. 130))
Сколько можно вычесть из стоимости патента
Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:
- Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
- Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть иногда нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.
По вопросу уменьшения патента на страховые взносы в 2023 году для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.
А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%.
Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.
Как сообщить о вычете в ИФНС
Направить уведомление надо после того, как перечислены все суммы, на которые снижается стоимость патента. Если в нём указать сумму вычета больше, чем оплачено взносов, то ИФНС не примет уменьшение стоимости патента на неоплаченную разницу. Если же взносы вообще не перечислялись, в вычете откажут полностью. Однако это не помешает подать уведомление снова после того, как взносы будут перечислены.
- Принять к вычету можно взносы, фактически уплаченные в текущем году. При этом относиться они могут к иным периодам. Это могут быть, например, прошлогодние задолженности, а также отчисления в ПФР за истекший год в размере 1% сверх лимита в 300 000 рублей.
- Можно уменьшить сумму патента на взносы, уплаченные в текущем году, но до начала срока его действия.
- Можно снизить стоимость уже оплаченного в текущем году патента, причём если даже срок его действия истёк. Деньги по заявлению ИП будут возвращены или зачтены.
- Снижать стоимость одного патента можно неоднократно (по мере уплаты взносов).
- Если у ИП несколько патентов, действующих одновременно или по очереди, сумму вычета можно разделить между ними. Это актуально, если сумма взносов больше стоимости одного патента.
- Если есть работники по одному патенту, то ограничение на вычет взносов (не более 50% от стоимости) распространяется и на другие патенты, действующие в том же периоде.
Основные правила уменьшения патента на страховые взносы в 2023-2024 годах
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2023 и всех последующих годах. Учитывать нужно следующее:
Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.
ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2024 год. Взносы за 2024 год равны 49 500 руб. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 49 500 = 10 500 руб.
Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2024 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента.
Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2024 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.
Как написать заявление на уменьшение патента
Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
- Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.
- Листа А — в нем приводятся такие сведения:
- о патентах, выданных предпринимателю, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.
- код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
- просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
- итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.
в стр. 110 — общую сумму уплаченных в рамках патентной системы страховых взносов и пособий.
в стр. 120 — общую сумму взносов и пособий, уменьшающую налог по патентам, в отношении которых подается уведомление;
в стр. 130 — общая сумма взносов и пособий, учтенная ранее;
в стр. 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся неучтенной.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.
Как уменьшить патент на страховые взносы
Уменьшение патента на взносы происходит в несколько этапов:
Нет времени и желания разбираться в бухгалтерии ИП – Тинькофф Бухгалтерия сделает все за вас.
- Оплата части стоимости патента, если сумма не была снижена до нуля. Перечислить оставшуюся часть стоимости патента в бюджет нужно до окончания срока действия патента. Необходимо учитывать изменения, вступившие в силу в 2023 году с введением единого налогового платежа.
Заявление о зачете страховых взносов. Для чего оно нужно
Подавать уведомление об исчисленных суммах налога по ПСН не нужно. На это прямо указала налоговая служба в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в разъяснениях к нему. Даже если ИП такое уведомление направит, то оно ни на что не повлияет: страховые взносы спишут по сроку уплаты – 31 декабря и 1 июля соответственно.
Если ИП хочет сообщить налоговой об уплате страховых взносов, чтобы уменьшить на них патент, нужно отправить в инспекцию заявление о зачете. Предприниматель составляет заявление в соответствии со ст. 78 НК и направляет в налоговую в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Чтобы подписать заявление, понадобится квалифицированная электронная подпись, КЭП. В бумажном виде подать заявление нельзя.
Если ИП не подаст заявление о зачете, то датой уплаты страховых взносов будет считаться срок их списания с ЕНС.
Например, ИП на ПСН заплатил страховые взносы за 2023 год 20.12.2023, затем подал уведомление об уменьшении патента на взносы и не платил патент, так как его стоимость была меньше уплаченных страховых отчислений. Заявление на зачет он в налоговую не подавал. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год перенесли на 9 января 2024 года, так как 31 декабря – выходной день. Налоговая в первый рабочий день 2024 года спишет с ЕНС страховые взносы за 2023 год. Тогда ИП придется оплатить патент, так как срок уплаты страховых взносов фактически наступит 9 января 2024 года, а заявление о зачете (резервировании) суммы страховых взносов ИП не подавал.
Уменьшить патент за 2023 год на взносы, фактически уплаченные (списанные с ЕНС) в 2024 году, он не сможет. На эти взносы он может только уменьшить патент, полученный на 2024 год.
На момент списания зарезервированных ранее взносов нужно, чтобы на ЕНС была переплата в размере этой суммы. Если по ЕНС возникнет недоимка и средств на ее погашение на ЕНС будет недостаточно, то спишут задолженность с «отложенных» ранее страховых взносов. Если на дату уплаты взносов зарезервированной суммы не хватит, то обязанность уплаты этих взносов, как и уменьшение на них патента, будет считаться неисполненной.
Как оплачивать остаток патента в 2023 году
Введение единого налогового счета изменило сроки уплаты налогов и порядок их перечисления в бюджет. Практически все обязательные платежи теперь будут перечисляться с помощью единого налогового счета. Налоговая служба разместила таблицу с перечнем налогов, которые входят в ЕНП. В их число входит и патент.
Порядок оплаты патента через ЕНС выглядит следующим образом:
- ИП пополняет счет по ИНН через личный кабинет или бухгалтерскую систему на сумму страховых взносов.
- Затем направляет в налоговую заявление о зачете страховых взносов на дату их уплаты.
- Направляет в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.
- Налоговики списывают оставшуюся стоимость патента с ЕНС в сумме, указанной в уведомлении. Или не списывают, если патент полностью уменьшили на страховые взносы.
Что изменилось для ИП на УСН и ПСН
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ значительно упростил для ИП процедуру уменьшения единых налогов, уплачиваемых в рамках УСН и ПСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере.
Ранее, до вступления в силу данных поправок, многие ИП столкнулись с тем, что не смогли уменьшить налоги на фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году. Проблема возникла из-за перехода всех налогоплательщиков на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на открытый им единый налоговый счет (ЕНС). По правилам администрирования ЕНП и ЕНС налоги и страховые взносы не могут считаться уплаченным, пока не наступил срок их уплаты и с ЕНС не была списана соответствующая денежная сумма.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов – 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Из-за новогодних каникул срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год переносится на 9 января 2024 года по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Срок уплаты дополнительного взноса (1% с суммы доходов, превышающих 300 000 рублей) — 1 июля следующего года.
Внимание! В 2023 году размер фиксированной части страховых взносов ИП — 45 842 рублей.
При этом уменьшать налоги по УСН и ПСН предпринимателям ранее разрешалось именно на сумму уплаченных, а не подлежащих уплате в налоговом периоде фиксированных страховых взносов. Это означало, что фактически уплаченные в 2023 году фиксированные взносы по общему правилу не могли уменьшать налоги по УСН и ПСН в 2023 году. Поскольку срок их уплаты приходится на 2024 год, то они могут быть учтены в счет уменьшения налогов только в I квартале 2024 года. Чтобы уменьшить налог по УСН и ПСН в периоде фактической уплаты взносов, предпринимателям требовалось доказать, что они действительно уплатили фиксированные страховые взносы заблаговременно, не дожидаясь наступления срока их уплаты.
Сделать это можно только путем представления в налоговую инспекцию заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В таком заявлении нужно указать, что внесенные на ЕНС суммы действительно являются фиксированными страховыми взносами за период 2023 года. Без подачи такого заявления фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные ИП на УСН и ПСН в течение 2023 года, могли быть учтены в счет уменьшения УСН и стоимости патента только в 2024 году (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. В связи с введением системы ЕНС, ИП не смогли уменьшить налоги на фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году. Налоги не могут считаться уплаченными, пока не наступил срок их уплаты и с ЕНС не была списана соответствующая денежная сумма.
2. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил процедуру уменьшения единых налогов, уплачиваемых в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы» и ПСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере (45 842 руб. в 2023 году).
3. По новым правилам ИП вправе уменьшить налоги не на уплаченные, а на подлежащие уплате страховые взносы. Возможность уменьшения налогов теперь не привязана к дате уплаты взносов.
4. Уменьшить налог на сумму фиксированных страховых взносов ИП могут в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.
5. Новый механизм уменьшения налогов на взносы вступил в силу с 31 июля 2023 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Теперь закон изменил указанный порядок. По новым правилам ИП, уплачивающие фиксированные страховые взносы, вправе уменьшить налоги по УСН и ПСН не на уплаченные, а на подлежащие уплате страховые взносы (новая редакция ст. ст. 346.21 и 346.51 НК РФ). Уменьшить указанные налоги на сумму фиксированных страховых взносов можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.
Возможность уменьшения налогов теперь не привязана к дате уплаты фиксированных страховых взносов. Соответственно, фиксированные взносы (как фактически уплаченные, так и неуплаченные) за 2023 год могут уменьшать налог по УСН и стоимость патента за 2023 год, взносы за 2024 год – единый налог по УСН и стоимость патента за 2024 год и так далее. Подавать заявление о зачете сумм уплаченных страховых взносов в счет уплаты авансов по УСН и стоимости патента ИП в указанных целях больше не потребуется.
Новый механизм уменьшения налогов на фиксированные страховые взносы предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» и ИП, применяющих ПСН. Новые правила вступили в силу с 31 июля 2023 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года.
Внимание! Изменения касаются только личных взносов ИП. В отношении взносов с зарплаты сотрудников ничего не поменялось: к уменьшению принимаются взносы, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде или в календарном году периода действия патента.
Новый порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы
По новым правилам ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», смогут уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. То же самое касается и ИП, применяющих ПСН. При этом возможность уменьшения налога, авансов и стоимости патента больше не поставлена в зависимость от фактической уплаты страховых взносов и даты такой уплаты.
Если фиксированные страховые взносы подлежат уплате за 2023 год, ИП могут уменьшить на них налоги, уплачиваемые за тот же налоговый период (2023 год) без фактического внесения на ЕНС страховых взносов и без подачи заявления о зачете уплаченных взносов в счет уплаты налогов. Другими словами, и авансовые платежи по УСН, и стоимость патента разрешается уменьшить на величину фиксированных страховых взносов до момента их фактического перечисления в бюджет и наступления законного срока их уплаты.
Фиксированные страховые взносы теперь считаются подлежащими уплате в текущем году, даже если дата их уплаты из-за нерабочих и праздничных дней переносится на следующий год. Это значит, что ИП на УСН и ПСН вправе в текущем году уменьшить свои налоги на фиксированные страховые взносы за 2023 год, несмотря на то, что срок их уплаты приходится на 9 января 2024 года.
Данное правило справедливо и для страховых взносов, уплачиваемых ИП в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Напомним, срок уплаты таких взносов приходится на 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы в размере 1% за 2023 год подлежат уплате 1 июля 2024 года, за 2024 год – 1 июля 2025 года и так далее.
В соответствии с вступившими в силу поправками, ИП на УСН и ПСН смогут уменьшать свои налоги на сумму страховых взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, как в периоде, за который эти взносы подлежат уплате, так и в периоде фактической уплаты таких взносов. То есть взносы в размере 1% за 2023 год разрешается учесть в счет уменьшения единого налога по УСН и стоимости патента как в 2023, так и в 2024 году.
На что можно уменьшить патент
- фиксированные страховые взносы ИП за себя — в 2023 году сумма составляет 45 842 ₽;
- страховые взносы ИП за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
- выплаты по нетрудоспособности за первые три дня болезни, кроме пособий по профзаболеваниям и травматизму;
- взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования, если они заключены у лицензированных страховщиков;
- дополнительный взнос с дохода более 300 000 ₽ (рассчитывают по ставке 1 % от возможного дохода ИП на ПСН).
При этом уменьшение патента ИП без работников на страховые взносы за себя возможно вплоть до нуля. То есть если сумма уплаченных фиксированных взносов превышает стоимость патента, его платить не нужно.
Если же у ИП есть наёмные работники, за которых он уплачивает взносы, то уменьшить патент он может не более чем на 50 %. При формировании остатка неиспользованных страховых взносов можно уменьшить также стоимость других патентов, если у ИП их несколько.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы
Порядок действий такой:
- Уплатить страховые взносы в период действия патента.
Для этого необходимо пополнить единый налоговый счёт на сумму страховых взносов. Если получить патент уже после уплаты взносов, то на них налог по ПСН не уменьшат.
- Сформировать и направить в налоговую заявление о зачёте страховых взносов.
Такое заявление на уменьшение патента необходимо, так как, согласно ст. 78 НК РФ, зачесть сумму страховых взносов в счёт уплаты определённого налога — это право, а не обязанность налогоплательщика. Если не отправить заявление, налоговая не зарезервирует сумму страховых взносов в том периоде, в котором они были уплачены. Взносы спишут в стандартные сроки — 31 декабря и 1 июля, а о том, что налогоплательщик хотел уменьшить на них патент ФНС знать не будет.
Как подавать заявление о зачёте страховых взносов на уменьшение патента:
- В электронной форме заполнить бланк заявления в установленном формате.
- Подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
- Направить в налоговую по ТКС через оператора ЭДО или через ЛК налогоплательщика.
В бумажном виде такое заявление ФНС не принимает. Поэтому ещё на старте бизнеса ИП удобно подключить сервис сдачи электронной отчётности в госорганы. Тем более что не всегда это влечёт за собой дополнительные расходы: при открытии РКО в Сбере сервис СФЕРА Отчётность можно подключить бесплатно. Он поможет быстро и своевременно отправлять отчётность, заявления, уведомления и прочие документы в ФНС, СФР и Росстат.
- Заполнить и направить в ФНС уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.
- Оплатить часть патента, если на страховые взносы он уменьшается не полностью.
Если налоговая произведёт зачёт страховых взносов, она не уведомит об этом ИП. Но, если что-то будет сделано неправильно, например, суммы на ЕНС будет недостаточно для списания, в течение 20 дней ФНС пришлёт уведомление об отказе в уменьшении патента.
