На сколько можно уменьшить налог по УСН доходы страховыми взносами ИП без работников

Содержание

Есть несколько вариантов, как уменьшить налоги ИП на УСН. Все зависит от объекта налогообложения, который применяет предприниматель на упрощенке. Разбираемся, как платить в бюджет меньше.

Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от предпринимательской деятельности на УСН ( ст. 346.15 НК РФ ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные ( ст. 250 НК РФ ):

банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
подарки, безвозмездно переданные ценности и пр.

Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.

УСН «Доходы»

Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя, и на другие страховые платежи. Кроме того, ИП сможет уменьшить платеж по упрощенке на торговый сбор.

УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты ( ст. 346.16 НК РФ ).

Как рассчитывается налог

Главное различие между двумя системами — в порядке расчета налогового платежа.

УСН «Доходы»

Ставка на федеральном уровне — 6 %, но региональные власти вправе снизить ее до 1 %. А если в регионе применяются налоговые каникулы, то предприниматели рассчитывают налог УСН по ставке 0 % в первые два года работы. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка от региональных законов ( ст. 346.20 НК РФ ).

Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6 % или ставку, установленную местными властями.

Если нарушили лимиты по упрощенке, то ставка повышается. При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек, упрощенцы считают налог по ставке 8 % (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

УСН «Доходы минус расходы»

Ставка — 15 %, в регионах варьируется от 5 до 15 %. Если в регионе ввели налоговые каникулы, то вновь созданные ИП рассчитывают платеж УСН по ставке 0 %.

Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15 % (или региональную ставку). Если превысили лимиты упрощенки по численности и доходам, то ставку повысят до 20 %.

Новые правила уменьшения УСН на взносы ИП

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как считать и платить налоги и взносы ИП на всех системах налогообложения. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как уменьшить налог УСН

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
Налог уменьшают:
– страховые взносы ИП за себя: 45 842 рублей за 2023 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
– взносы за сотрудников в налоговую, а также в СФР на травматизм;
– больничные сотруднику за первые три дня.
С 2023 года больше нет необходимости уплачивать взносы в том же периоде, за который считаете авансовый платёж. Можно даже заплатить всю сумму в конце года — главное, успеть это сделать до 31 декабря. Подробнее об изменениях мы рассказывали в другой статье.

Мы всё равно рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу года у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, какую сумму взносов заплатить и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Попробовать бесплатно

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:
Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;
Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.
Доходы за этот год: 800 000 ₽;
Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽.

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Что изменилось для ИП без наемных сотрудников на УСН (доходы) и ПСН

Теперь для уменьшения налога, который уплачивается при применении УСН и ПСН, фактическая оплата страховых взносов не имеет значения. Они принимаются в уменьшение налога в том периоде, в котором подлежат уплате в бюджет. То есть в 2023 году ИП может уменьшить налог при применении УСН или ПСН на взносы, которые подлежат уплате, но фактически еще не оплачены. Расскажем подробнее:

Перенос срока уплаты не влияет на порядок учета взносов.

Например, в 2023 году срок уплаты фиксированных страховых взносов — 31 декабря. Он выпадает на выходной день и переносится на 1 рабочий день следующего года — 9 января. Но уменьшить на эти взносы можно налог при применении УСН и ПСН за 2023, а не за 2024 год.

Теперь дата оплаты страховых взносов ИП «за себя» никак не влияет на расчет единого налога, который уплачивается при применении УСН и ПСН.

Если ИП применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», они по-прежнему могут учесть в составе расходов только фактически уплаченные страховые взносы «за себя» и, если применимо, за наемных сотрудников.

Также ничего не изменилось для ИП на УСН «доходы» с наемными сотрудниками. Они, как и ранее, могут уменьшить свой налог только после оплаты всех страховых взносов — «за себя» и за сотрудников.

Для того чтобы учесть эти расходы по дате их фактической оплаты, ИП на УСН «доходы минус расходы» или ИП на УСН «доходы» с наемными сотрудниками необходимо направить в налоговую инспекцию заявление о зачете. Возможно, в дальнейшем ФНС выпустит отдельное разъяснение для таких налогоплательщиков.

Доверьте ведение бухгалтерского и налогового учета профессионалам СберРешений и вам не потребуется самостоятельно разбираться во всех изменениях. Специалисты примут, проверят и оформят первичные документы, напомнят о недостающих документах и сроках уплаты налогов, вовремя сдадут отчеты и сообщат об изменениях в трудовом, налоговом и бухгалтерском законодательстве.

В 2023–2025 годах авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при применении УСН или ПСН, можно уменьшать на задолженность по страховым взносам, которая образовалась до 2023 года.

Например, ИП на ПСН в 1 квартале 2024 года оплатил задолженность по взносам за 2022 год. Свой патент за 2024 год он сможет уменьшить на:

Фиксированные взносы за 2024 год.
Взнос с дохода свыше 300 000 руб., если не учел его в 2023 году.
Задолженность по взносам за 2022 год, которая была оплачена в 2024 году.

В остальном порядок уменьшения налога, который уплачивается при применении УСН и ПСН, остался прежним:

Если ИП имеет наемных работников, страховые взносы «за себя» вместе со страховыми взносами за работников можно принять в уменьшение с ограничением в 50% от суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН / от суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСН.

Закон № 389-ФЗ закрепил в НК возможность направлять уведомление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Три месяца ведения бухгалтерии за 1 ₽

Получите три месяца сервиса «Моя Бухгалтерия Аутсорсинг» и квартальный отчет — за 1 ₽

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей. Кроме того, надо уплатить взносы в СФР, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.

Обратите внимание: работодатели, которые признаются субъектами МСП, платят за работников взносы по сниженным тарифам, если выплаты превышают МРОТ.

✐ Пример ▼

За 2024 год ИП с одним работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Отчётный (налоговый) период

Доход нарастающим итогом

Уплаченные взносы нарастающим итогом

Как уменьшить налог УСН

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
Налог уменьшают:
– страховые взносы ИП за себя: 45 842 рублей за 2023 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
– взносы за сотрудников в налоговую, а также в СФР на травматизм;
– больничные сотруднику за первые три дня.
С 2023 года больше нет необходимости уплачивать взносы в том же периоде, за который считаете авансовый платёж. Можно даже заплатить всю сумму в конце года — главное, успеть это сделать до 31 декабря. Подробнее об изменениях мы рассказывали в другой статье.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

Попробовать бесплатно

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

Учёт минимального налога в расходах

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Списание убытков в расходы

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Какие страховые взносы могут уменьшить налог?

Весь перечень страховых взносов, способных уменьшить единый налог, исчисляемый упрощенцем с объектом налогообложения «доходы», приведен в подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Кому выгодно применять УСН с объектом «доходы», читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для организаций и ИП — работодателей это взносы, начисляемые на выплаты своим работникам:

на обязательное пенсионное страхование;
обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для ИП, работающих единолично, это фиксированные платежи, которые они платят за себя.

ВАЖНО! Порядок уменьшения налога по УСН 6% на страховые взносы ИП за себя изменен задним числом с 01.01.2023 (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов становится не важна, а налог должен уменьшаться на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа. Подробности здесь.

Сколько страховых взносов нужно платить за год, узнайте здесь.

Чтобы уменьшение (вычет) было обоснованным, должен выполняться ряд условий, установленных законодательно.

Пример расчета налогового вычета по УСН с объектом «доходы» смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Условия для уменьшения налога на взносы у работодателей

Все необходимые условия, дающие право на уменьшение начисленных сумм на страховые взносы за работников, приведены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Перечень этих условий сводится к следующим положениям:

1. Уплата взносов должна быть произведена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный за отчетный (налоговый) период, уменьшается на обязательные страховые взносы, фактически уплаченные в этот период, независимо от периода их начисления.

По мнению Минфина, уменьшить налог можно также на сумму взносов, оплаченных за прошлые периоды, в т. ч. на сумму недоимки, уплаченной в период начисления налога или исчисления авансового платежа (письма от 06.09.2019 № 03-11-11/68832, от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).

13.01.2023 организация «Бытовые услуги», применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», исчислила и уплатила в отношении работников обязательные страховые взносы за декабрь 2022 года.

14.01.2023 она уплатила выявленную задолженность по обязательным страховым взносам за июль 2021 года.

На указанные суммы организация сможет уменьшить авансовый платеж по упрощенному налогу за I квартал 2023 года.

2. Налог уменьшается в пределах сумм начисленных обязательных страховых взносов.

Это требование ограничивает возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на излишние (по сравнению с начисленными) суммы уплаты по страховым взносам.

3. Налог уменьшается только на суммы взносов, начисленные за период применения упрощенки.

Если в предыдущем налоговом периоде деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения, то взносы, начисленные за данный период, не учитываются при расчете УСН-налога (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

4. Работодателями налог уменьшается лишь наполовину.

Обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, уменьшают авансы и налог при УСН не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Краткий порядок действий

1) Уплатите взносы за себя или сотрудников по реквизитам ЕНП.

2) Отправьте заявление о зачете или уведомление в ИФНС.

3) Уменьшите УСН или ПСН за тот период, в котором была уплата.

Уплата взносов

Взносы ИП через заявление о зачете

Рассчитайте и уплатите взносы по реквизитам ЕНП:
— пользователям Отчетности или Уполномоченной бухгалтерии поможет специальный калькулятор, там же можно распечатать квитанции в банк;
— если у вас Бухгалтерия и учет — используйте мастер расчета взносов.
Направьте в ФНС форму «Зачет сумм ЕНС» ( КНД 1150057 ) д ля резервирования суммы. В ней у кажите:
— признак зачета «2» (в счет будущих платежей по конкретному налогу);
— необходимые КБК и сроки уплаты по закону:
18210214010061005160 и 03.07.23 — дополнительные взносы 1% за 2022 год;
18210202000011000160 и 09.01.24 — фиксированные взносы за 2023 год;
18210203000011000160 и 01.07.24 — дополнительные взносы 1% за 2023 год.
Подавайте заявление примерно на 3 день после уплаты взносов, чтобы в ИФНС она успела образоваться как переплата на ЕНС. Раньше могут быть отказы.

Если не подать заявление о зачете сумм ЕНС, то учтены они как уплата будут только по наступлении их официальных сроков уплаты и уменьшить УСН или ПСН можно будет уже только в том периоде.

Например, на дополнительные взносы 1% за 2022 год можно уменьшить налоги за 3 квартал 2023, так как срок их уплаты — 03.07.2023.

3. Если вы ведете учет в СБИС и заплатили в 2023 году взносы 1% з а 2022 год,
создайте документ «Начисление прочих налогов, пеней» по инструкции.
По взносам за 2023 год этого делать не надо, их начислит сам мастер.

4. По взносам за 2023 год этого делать не надо, их начислит сам мастер. Взносы ИП будут начислены на дату и на сумму, указанные в заявлении о зачете. При перечислении взносов по-старому: платежками со статусом «02» на определенный КБК — на дату и на сумму такого платежа.

Взносы за сотрудников через уведомление

Рассчитайте и уплатите взносы по сотрудникам по реквизитам ЕНП.
Направьте в ФНС уведомление об исчисленных суммахдо 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов. Исключения: 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2023 года и 25 января 2024 года, когда подается расчет по страховым взносам.
Например, если вы рассчитали страховые взносы за февраль 2023, то должны направить уведомление в ФНС до 25 марта 2023. А за март уже не должны, так как там будет расчет по страховым взносам.
Для пользователей Бухгалтерии взносы и уведомления рассчитываются автоматически.

А можно без уведомлений и заявлений?

Только в 2023 и только до первого заявления (уведомления) взносы можно платить по « своим » реквизитам взносов. Суммы все равно поступят на ЕНС, но заявление о зачете и уведомление в этом случае подавать не надо.

Уменьшение УСН на фиксированные взносы при ликвидации ИП

Еще один интересный вопрос касается взносов ИП при его ликвидации.

ИП, прекративший деятельность в течение года, должен расплатиться по взносам с бюджетом не позже 15 календарных дней с даты снятия с налогового учета (п. 5 ст. 432 НК РФ). При этом уменьшить УСН-налог разрешается только на те взносы, которые перечислены до закрытия ИП.

Однако пока неизвестна дата ликвидации, невозможно рассчитать точную сумму взносов. В этом случае взносы обычно платят или с небольшим запасом, или с небольшой недоплатой. А когда дата «ликвидационной» записи в ЕГРИП будет известна — рассчитывают точную сумму. Недоплату по взносам доперечисляют в течение 15 дней с даты закрытия, а переплату возвращают в течение 3 лет со дня уплаты.

Как все это будет происходить в случае с ЕНП, налоговики пока не разъяснили. На наш взгляд, при уплате взносов при ликвидации следует подать заявление о зачете, чтобы они точно считались уплаченными в периоде действия ИП. Иначе ИФНС их спишет самостоятельно в установленные сроки уплаты, а они не попадают в период действия ИП. Будем ждать комментариев ФНС по этой ситуации.

Если решите подавать заявление о зачете, не забудьте заранее оформить электронную подпись.

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице