На что можно уменьшить патент ИП с наемными работниками

Содержание

ИП на ПСН могут уменьшать патентный налог на страховые взносы, уплаченные за себя. Это правило действует и в 2024 году, но вот сам порядок уменьшения поменялся. Расскажем, как это делать по новым правилам.

В этой статье:

Изменения по фиксированным взносам ИП
Примеры уменьшения патента на взносы
В какой срок подать уведомление об уменьшении ПСН

Изменения по фиксированным взносам ИП

С 2023 года ИП на ПСН, как и все плательщики, уплачивают налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет. Деньги поступают на единый для всех КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Поступившую на ЕНС сумму налоговики распределяют самостоятельно по обязательствам предпринимателя.

Порядок уменьшения патентного налога на фиксированные взносы ИП в течение 2023 года он несколько раз менялся, но точку в неразберихе поставил Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ:

Способы уплаты взносов ИП

Взносы перечисляются на КБК ЕНП платежным поручением со статусом «01».

В течение 2023 года взносы можно перечислять платежкой со статусом «02» на КБК взносов, но платеж все равно попадет на ЕНС, где учитываются все налоги в совокупности.

Взносы уплачивались отдельным платежным поручением на КБК взносов. ФНС учитывала каждый налог, взнос, сбор обособленно — отдельно от других.

Требование о фактической уплате взносов ИП

ПСН-налог уменьшается на фиксированные страховые взносы ИП, причитающиеся к уплате в текущем году, даже если они еще не уплачены. Переплата на ЕНС для уменьшения тоже не нужна.

Взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 000 рублей учитываются в году, в котором фактически подлежат уплате. Есть исключение — взносы 1 % со сверхдохода за 2023 год разрешается учесть как в 2023 году, так и в 2024-м.

Уменьшить патентный налог можно было только на страховые взносы, которые уплачены соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

Подача уведомления в ИФНС

взносы за работников должны быть уплачены;
по фиксированным взносам ИП может сам решить, какую сумму (в пределах суммы, подлежащей уплате в налоговом (отчетном) периоде) указать в уведомлении.

Уведомление также подавалось, но в нем указывалась фактически уплаченная сумма взносов. К моменту подачи уведомления они должны быть уплачены и за себя, и за работников.

Введение ЕНП и переход на уменьшение ПСН «авансом» (без фактической уплаты взносов) — главные отличия от предыдущих лет, но в 2024 году есть и другие изменения:

Срок уплаты фиксированных взносов за 2024 год с учетом переносов — 09.01.2025. Срок уплаты 1% взносов со сверхдохода за 2023 год — 01.07.2024, за 2024 год — 01.07.2025.

На какие расходы можно снизить налог

Одним из минусов патентной системы ранее считалось то, что предприниматели не могли вычесть из налога расходы на страховые взносы. При этом такая возможность была на всех других льготных режимах. Но после отмены ЕНВД предприниматели стали массово применять патентную систему, а чтобы переход не был слишком болезненным, законодатели решили смягчить правила ПСН.

Как уменьшить патент на сумму страховых взносов

Среди прочих послаблений, в статье 346.51 НК РФ появился пункт 1.2, который разрешил снижать стоимость патента на такие расходы:

на страховые взносы, которые ИП платит за себя и своих работников;
на оплату больничных пособий (первые три дня болезни);
на отчисления по договорам добровольного страхования работников на случай нетрудоспособности.

Сколько можно вычесть из стоимости патента

Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:

Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть иногда нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.

По вопросу уменьшения патента на страховые взносы в 2023 году для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.

А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%.

Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.

За счет каких сумм можно снизить величину патента

Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:

Страховых взносов в фиксированном размере. С 2023 года они уплачиваются по единому тарифу. В прошлом году их величина составляла 45 842 руб., в 2024 г. — 49 500,00 руб.
Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов при ПСН выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами Социального фонда России.
Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.

О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.

Основные правила уменьшения патента на страховые взносы в 2023-2024 годах

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2023 и всех последующих годах. Учитывать нужно следующее:

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2024 год. Взносы за 2024 год равны 49 500 руб. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 49 500 = 10 500 руб.

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2024 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента.

Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2024 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

Как написать заявление на уменьшение патента

Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.
Листа А — в нем приводятся такие сведения:

о патентах, выданных предпринимателю, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.
код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.

в стр. 110 — общую сумму уплаченных в рамках патентной системы страховых взносов и пособий.

в стр. 120 — общую сумму взносов и пособий, уменьшающую налог по патентам, в отношении которых подается уведомление;

в стр. 130 — общая сумма взносов и пособий, учтенная ранее;
в стр. 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся неучтенной.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.

Особенности уменьшения патента на страховые взносы

Если ИП совмещает УСН и ПСН, а наемных работников использует только на упрощенной системе налогообложения, он не сможет учесть взносы за них при уменьшении патента. Если работники задействованы на обоих режимах, то взносы распределяют расчетным методом: пропорционально доле доходов по каждому режиму в общем объеме полученных доходов.
В расчет можно включить фиксированные взносы, уплаченные не только за текущий, но и за прошлый год: взносы с дохода свыше 300 000 ₽, которые уплачивают до 1 июля следующего года, и задолженность за прошлый год, оплаченную в текущем.
Если ИП уменьшил патент на взносы и у него появился неиспользованный остаток, он может уменьшить на него другие свои патенты, когда у него их несколько.
Ограничение в 50% действует на все патенты, периоды которых пересекаются, даже если ИП использует работников только по одному из них.

Например, Петров имеет три патента со сроками действия:

первый – с 01.02.2023 по 01.04.2023;
второй – с 01.04.2023 по 31.12.2023;
третий – с 01.01.2023 по 31.12.2023.

10 апреля он привлек работника к деятельности по третьему патенту. Первый патент он может уменьшить до нуля на взносы, уплаченные за себя, а второй и третий – только на 50%: на взносы за работника и остаток по взносам за себя, перешедший с первого патента (если фиксированные взносы превысили стоимость первого патента).

Если ИП оплатил стоимость патента, а потом подал уведомление об уменьшении, согласно которому по ПСН ничего платить не нужно, то переплату по налогу он может вернуть на свой банковский счет.

Как уменьшить патент на страховые взносы

Уменьшение патента на взносы происходит в несколько этапов:

Нет времени и желания разбираться в бухгалтерии ИП – Тинькофф Бухгалтерия сделает все за вас.

Оплата части стоимости патента, если сумма не была снижена до нуля. Перечислить оставшуюся часть стоимости патента в бюджет нужно до окончания срока действия патента. Необходимо учитывать изменения, вступившие в силу в 2023 году с введением единого налогового платежа.

Заявление о зачете страховых взносов. Для чего оно нужно

Подавать уведомление об исчисленных суммах налога по ПСН не нужно. На это прямо указала налоговая служба в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в разъяснениях к нему. Даже если ИП такое уведомление направит, то оно ни на что не повлияет: страховые взносы спишут по сроку уплаты – 31 декабря и 1 июля соответственно.

Если ИП хочет сообщить налоговой об уплате страховых взносов, чтобы уменьшить на них патент, нужно отправить в инспекцию заявление о зачете. Предприниматель составляет заявление в соответствии со ст. 78 НК и направляет в налоговую в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Чтобы подписать заявление, понадобится квалифицированная электронная подпись, КЭП. В бумажном виде подать заявление нельзя.

Если ИП не подаст заявление о зачете, то датой уплаты страховых взносов будет считаться срок их списания с ЕНС.

Например, ИП на ПСН заплатил страховые взносы за 2023 год 20.12.2023, затем подал уведомление об уменьшении патента на взносы и не платил патент, так как его стоимость была меньше уплаченных страховых отчислений. Заявление на зачет он в налоговую не подавал. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год перенесли на 9 января 2024 года, так как 31 декабря – выходной день. Налоговая в первый рабочий день 2024 года спишет с ЕНС страховые взносы за 2023 год. Тогда ИП придется оплатить патент, так как срок уплаты страховых взносов фактически наступит 9 января 2024 года, а заявление о зачете (резервировании) суммы страховых взносов ИП не подавал.

Уменьшить патент за 2023 год на взносы, фактически уплаченные (списанные с ЕНС) в 2024 году, он не сможет. На эти взносы он может только уменьшить патент, полученный на 2024 год.

На момент списания зарезервированных ранее взносов нужно, чтобы на ЕНС была переплата в размере этой суммы. Если по ЕНС возникнет недоимка и средств на ее погашение на ЕНС будет недостаточно, то спишут задолженность с «отложенных» ранее страховых взносов. Если на дату уплаты взносов зарезервированной суммы не хватит, то обязанность уплаты этих взносов, как и уменьшение на них патента, будет считаться неисполненной.

Как оплачивать остаток патента в 2023 году

Введение единого налогового счета изменило сроки уплаты налогов и порядок их перечисления в бюджет. Практически все обязательные платежи теперь будут перечисляться с помощью единого налогового счета. Налоговая служба разместила таблицу с перечнем налогов, которые входят в ЕНП. В их число входит и патент.

Порядок оплаты патента через ЕНС выглядит следующим образом:

ИП пополняет счет по ИНН через личный кабинет или бухгалтерскую систему на сумму страховых взносов.
Затем направляет в налоговую заявление о зачете страховых взносов на дату их уплаты.
Направляет в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.
Налоговики списывают оставшуюся стоимость патента с ЕНС в сумме, указанной в уведомлении. Или не списывают, если патент полностью уменьшили на страховые взносы.

Что изменилось для ИП на УСН и ПСН

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ значительно упростил для ИП процедуру уменьшения единых налогов, уплачиваемых в рамках УСН и ПСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере.

Ранее, до вступления в силу данных поправок, многие ИП столкнулись с тем, что не смогли уменьшить налоги на фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году. Проблема возникла из-за перехода всех налогоплательщиков на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на открытый им единый налоговый счет (ЕНС). По правилам администрирования ЕНП и ЕНС налоги и страховые взносы не могут считаться уплаченным, пока не наступил срок их уплаты и с ЕНС не была списана соответствующая денежная сумма.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов – 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Из-за новогодних каникул срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год переносится на 9 января 2024 года по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Срок уплаты дополнительного взноса (1% с суммы доходов, превышающих 300 000 рублей) — 1 июля следующего года.

Внимание! В 2023 году размер фиксированной части страховых взносов ИП — 45 842 рублей.

При этом уменьшать налоги по УСН и ПСН предпринимателям ранее разрешалось именно на сумму уплаченных, а не подлежащих уплате в налоговом периоде фиксированных страховых взносов. Это означало, что фактически уплаченные в 2023 году фиксированные взносы по общему правилу не могли уменьшать налоги по УСН и ПСН в 2023 году. Поскольку срок их уплаты приходится на 2024 год, то они могут быть учтены в счет уменьшения налогов только в I квартале 2024 года. Чтобы уменьшить налог по УСН и ПСН в периоде фактической уплаты взносов, предпринимателям требовалось доказать, что они действительно уплатили фиксированные страховые взносы заблаговременно, не дожидаясь наступления срока их уплаты.

Сделать это можно только путем представления в налоговую инспекцию заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В таком заявлении нужно указать, что внесенные на ЕНС суммы действительно являются фиксированными страховыми взносами за период 2023 года. Без подачи такого заявления фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные ИП на УСН и ПСН в течение 2023 года, могли быть учтены в счет уменьшения УСН и стоимости патента только в 2024 году (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. В связи с введением системы ЕНС, ИП не смогли уменьшить налоги на фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году. Налоги не могут считаться уплаченными, пока не наступил срок их уплаты и с ЕНС не была списана соответствующая денежная сумма.

2. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил процедуру уменьшения единых налогов, уплачиваемых в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы» и ПСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере (45 842 руб. в 2023 году).

3. По новым правилам ИП вправе уменьшить налоги не на уплаченные, а на подлежащие уплате страховые взносы. Возможность уменьшения налогов теперь не привязана к дате уплаты взносов.

4. Уменьшить налог на сумму фиксированных страховых взносов ИП могут в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.

5. Новый механизм уменьшения налогов на взносы вступил в силу с 31 июля 2023 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Теперь закон изменил указанный порядок. По новым правилам ИП, уплачивающие фиксированные страховые взносы, вправе уменьшить налоги по УСН и ПСН не на уплаченные, а на подлежащие уплате страховые взносы (новая редакция ст. ст. 346.21 и 346.51 НК РФ). Уменьшить указанные налоги на сумму фиксированных страховых взносов можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.

Возможность уменьшения налогов теперь не привязана к дате уплаты фиксированных страховых взносов. Соответственно, фиксированные взносы (как фактически уплаченные, так и неуплаченные) за 2023 год могут уменьшать налог по УСН и стоимость патента за 2023 год, взносы за 2024 год – единый налог по УСН и стоимость патента за 2024 год и так далее. Подавать заявление о зачете сумм уплаченных страховых взносов в счет уплаты авансов по УСН и стоимости патента ИП в указанных целях больше не потребуется.

Новый механизм уменьшения налогов на фиксированные страховые взносы предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» и ИП, применяющих ПСН. Новые правила вступили в силу с 31 июля 2023 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года.

Внимание! Изменения касаются только личных взносов ИП. В отношении взносов с зарплаты сотрудников ничего не поменялось: к уменьшению принимаются взносы, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде или в календарном году периода действия патента.

Новый порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы

По новым правилам ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», смогут уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. То же самое касается и ИП, применяющих ПСН. При этом возможность уменьшения налога, авансов и стоимости патента больше не поставлена в зависимость от фактической уплаты страховых взносов и даты такой уплаты.

Если фиксированные страховые взносы подлежат уплате за 2023 год, ИП могут уменьшить на них налоги, уплачиваемые за тот же налоговый период (2023 год) без фактического внесения на ЕНС страховых взносов и без подачи заявления о зачете уплаченных взносов в счет уплаты налогов. Другими словами, и авансовые платежи по УСН, и стоимость патента разрешается уменьшить на величину фиксированных страховых взносов до момента их фактического перечисления в бюджет и наступления законного срока их уплаты.

Фиксированные страховые взносы теперь считаются подлежащими уплате в текущем году, даже если дата их уплаты из-за нерабочих и праздничных дней переносится на следующий год. Это значит, что ИП на УСН и ПСН вправе в текущем году уменьшить свои налоги на фиксированные страховые взносы за 2023 год, несмотря на то, что срок их уплаты приходится на 9 января 2024 года.

Данное правило справедливо и для страховых взносов, уплачиваемых ИП в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Напомним, срок уплаты таких взносов приходится на 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы в размере 1% за 2023 год подлежат уплате 1 июля 2024 года, за 2024 год – 1 июля 2025 года и так далее.

В соответствии с вступившими в силу поправками, ИП на УСН и ПСН смогут уменьшать свои налоги на сумму страховых взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, как в периоде, за который эти взносы подлежат уплате, так и в периоде фактической уплаты таких взносов. То есть взносы в размере 1% за 2023 год разрешается учесть в счет уменьшения единого налога по УСН и стоимости патента как в 2023, так и в 2024 году.

Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году: что изменилось для предпринимателей

Вступил в силу закон, изменивший для индивидуальных предпринимателей порядок уменьшения налогов по УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов. Необходимость изменений обусловлена тем, что ранее многие ИП столкнулись с фактической невозможностью уменьшения налогов, уплачиваемых в рамках этих спецрежимов. Рассказываем, что изменилось в данной процедуре и как теперь ИП могут уменьшать уплачиваемые налоги на страховые взносы.

Что изменилось для ИП на УСН и ПСН

Срок уплаты дополнительного взноса (1% с суммы доходов, превышающих 300 000 рублей) — 1 июля следующего года.

Внимание! В 2023 году размер фиксированной части страховых взносов ИП — 45 842 рублей.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

Новый порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы

Уменьшение УСН и ПСН на погашенную задолженность по страховым взносам

Наряду с прочим закон предоставил ИП на УСН и ПСН право на уменьшение налогов на сумму погашенной предпринимателями в 2023 и последующих годах задолженности по страховым взносам. Таким образом, уменьшать налоги ИП смогут не только на взносы, подлежащие уплате с 2023 года, но и на фиксированные страховые взносы, обязанность по уплате которых возникла до начала текущего года. Это касается в том числе и фиксированных страховых взносов за периоды до 1 января 2023 года, которые были уплачены уже после указанной даты.

В соответствии с новыми правилами суммы страховых взносов, уплаченные после 31 декабря 2022 года, за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, смогут уменьшать налог по УСН и стоимость патента за налоговые периоды 2023-2025 годов (новая редакция п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Например, если ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и имеющий непогашенную задолженность по страховым взносам за 2022 год, в конце 2023 года уплатит взносы за текущий год и за период 2022 года, он сможет уменьшить сумму единого налога по УСН за 2023 год:

на сумму взносов, уплаченных за 2022 год;
на сумму взносов, уплаченных за 2022 год в размере 1%;
на сумму взносов за 2023 год (можно без их фактической уплаты);
на сумму взносов за 2023 год в размере 1%, срок уплаты которых приходится на 1 июля 2024 года.

Как уменьшить налог по патенту на страховые взносы

Право уменьшить сумму налога на патенте на сумму страховых взносов и пособий с 1 января 2021г. закреплено в Налоговом кодексе п.п. 1.2 статьи 346.51. В этой статье рассмотрим порядок этого уменьшения.

На какие суммы можно уменьшить сумму налога при ПСН

Предприниматели при применении ПСН могут уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, на сумму:

страховых взносов, уплаченных за «себя»;
страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Работники соответственно должны работать в тех видах деятельности, по которым применяется патент;
больничных пособий за первые три дня болезни сотрудника;
взносов за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.

Правила уменьшения налога: 50 процентов и другие

Правила уменьшения налога при ПСН полностью совпадают с правилами уменьшения налога при ЕНВД и УСН “доходы”. Но есть и правила, присущие только патентной системе налогообложения. И так:

Если ИП не использует наемный труд в деятельности на патенте, он может уменьшить сумму налога по патенту на всю сумму уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя”
Когда предприниматель использует наемный труд, он вправе уменьшить сумму налога по патенту на сумму уплаченных в период применения ПСН страховых взносов “за себя” и за работников, но не более чем на 50 процентов
Налог уменьшается на страховые взносы только в пределах исчисленных сумм. То есть переплата по взносам не уменьшает сумму налога
Если работники задействованы одновременно в деятельности по ПСН и УСН, необходимо вести раздельный учет уплаченных взносов. На практике это бывает невозможно сделать. Тогда уплаченные страховые взносы распределяются между системами налогообложения пропорционально доходу от этих СНО
Когда в календарном году ИП получено несколько патентов, налог уменьшается сначала по одному патенту. Если при исчислении налога по этому патенту сумма взносов и пособий превысит сумму этого налога (конечно, с учетом ограничения по наемному труду), то ИП может на сумму образовавшегося превышения уменьшить сумму налога по другому патенту.
Остаток суммы “неиспользованных” для уменьшения налога взносов не переносится на следующий календарный год

Порядок уменьшения налога

Сумма налога по патенту уменьшается только в заявительном порядке. То есть, чтобы воспользоваться этим правом, ИП необходимо направить в налоговую уведомление об уменьшении рассчитанной по патенту суммы налога.

Уведомление об уменьшении налога при УСН в нашей статье.

Так как во временном порядке не установлено, в какой срок необходимо предоставить уведомление в налоговую, считаем, что уведомление подается в любой срок. Главное, что на момент подачи уведомления заявляемые на вычет взносы должны быть уплачены в бюджет. В противном случае налоговая откажет в уменьшении налога.

Напомним, что если патент получен на срок менее шести месяцев, налог в полной сумме уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налог уплачивается в два срока:

одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней от начала действия патента
две трети — не позднее срока его окончания.

Поэтому мы рекомендуем подавать уведомление в налоговую непосредственно перед установленными сроками уплаты патента.

За наемных работников ИП обязан уплачивать страховые взносы ежемесячно. А вот ИП взносы “за себя” уплачивают за год не позднее 31 декабря. Потому эти взносы ИП лучше платить частями — пропорционально количеству прошедших до установленного срока уплаты налога календарных месяцев, в течение которых применялся патент.

Патент взят на период с 01.01.2021г. до 31.03.2021г., то есть на 3 месяца. Срок уплаты налога по патенту будет 31.03.2021г. Чтобы воспользоваться вычетом, предпринимателю нужно уплатить взносы на ОПС и ОМС за 3 месяца текущего года в сумме 10218 руб. (40874/12*3). Больше этой суммы на вычет налоговая не примет, и оставшуюся сумму взносов надо будет уплатить не позднее 31.12.2021г.

Порядок представления уведомления

О порядке представления уведомления мы подробно рассказали в нашей предыдущей статье.

Что делать, если сумма налога уже уплачена?

Такая ситуация предусмотрена в Налоговом кодексе.

Если ИП сначала уплатил налог, а потом подал уведомление на уменьшение налога, производится зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога по правилам ст. 78 НК РФ. То есть надо будет обратиться в налоговую с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога. Заявление подается в ту налоговую, в которую предприниматель ранее направил уведомление об уменьшении налога по патенту.

Обратите внииание на нашу статью. В ней мы собрали подборку самых основных вопросов от предпринимателей:

Можно ли осуществлять международные грузоперевозки на патенте?
Можно ли торговать пивом или маркированными товарами на патенте?
Можно ли перейти с УСН на патент в течении года и что делать если продать товар нужно юрлицу?

Если вы не готовы сами заниматься этими вопросами, то смело можете отдавать эту рутину специалистам нашей компании.

Для наших клиентов мы предлагаем выгодные тарифы на ведение учета доходов ИП по ПСН и УСН.

Стоимость полного пакета услуг — от 2 100 руб. в месяц (ведение учета по одному объекту расчетов).

Что входит в наши услуги:

Ведение ежедневных записей в КУДИР по наличной выручке
Ведение ежедневных записей в КУДИР по поступлению денежных средств по эквайрингу
Отправка новой формы уведомления в ФНС об уплате страховых взносов
Расчет итоговой стоимости патента к уплате за вычетом страховых взносов
Контроль уплаты налогов и взносов и подготовка всех документов на уплату
Контроль окончания сроков действия патента и заказ нового патента

Или вы можете выбрать тариф который будет стоить 500 рублей в месяц. В него будет входить:

Отправка новой формы уведомления в ФНС об уплате страховых взносов
Расчет итоговой стоимости патента к уплате за вычетом страховых взносов
Контроль уплаты налогов и взносов и подготовка всех документов на уплату
Контроль окончания сроков действия патента и заказ нового патента

А вносить записи о доходах вы будете самостоятельно в нашем ЛК. По запросу мы будем предоставлять вам книгу доходов. Подробно как работает это функционал мы писали в этой статье.

Обратитесь к профессионалам сразу, чтобы спокойно заниматься любимым делом!

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Порядок действий такой:

Уплатить страховые взносы в период действия патента.

Для этого необходимо пополнить единый налоговый счёт на сумму страховых взносов. Если получить патент уже после уплаты взносов, то на них налог по ПСН не уменьшат.

Сформировать и направить в налоговую заявление о зачёте страховых взносов.

Такое заявление на уменьшение патента необходимо, так как, согласно ст. 78 НК РФ, зачесть сумму страховых взносов в счёт уплаты определённого налога — это право, а не обязанность налогоплательщика. Если не отправить заявление, налоговая не зарезервирует сумму страховых взносов в том периоде, в котором они были уплачены. Взносы спишут в стандартные сроки — 31 декабря и 1 июля, а о том, что налогоплательщик хотел уменьшить на них патент ФНС знать не будет.

Как подавать заявление о зачёте страховых взносов на уменьшение патента:

В электронной форме заполнить бланк заявления в установленном формате.
Подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Направить в налоговую по ТКС через оператора ЭДО или через ЛК налогоплательщика.

В бумажном виде такое заявление ФНС не принимает. Поэтому ещё на старте бизнеса ИП удобно подключить сервис сдачи электронной отчётности в госорганы. Тем более что не всегда это влечёт за собой дополнительные расходы: при открытии РКО в Сбере сервис СФЕРА Отчётность можно подключить бесплатно. Он поможет быстро и своевременно отправлять отчётность, заявления, уведомления и прочие документы в ФНС, СФР и Росстат.

Заполнить и направить в ФНС уведомление об уменьшении патента на страховые взносы.

Оплатить часть патента, если на страховые взносы он уменьшается не полностью.

Если налоговая произведёт зачёт страховых взносов, она не уведомит об этом ИП. Но, если что-то будет сделано неправильно, например, суммы на ЕНС будет недостаточно для списания, в течение 20 дней ФНС пришлёт уведомление об отказе в уменьшении патента.