Удержание из заработной платы — это часть дохода, начисленного в пользу работника, но перечисленного не самому работнику, а в пользу иного лица (гражданина, государства, предприятия и т. д.). Размер и порядок таких изъятий регламентирован на законодательном уровне. В статье расскажем об основных видах удержаний из заработной платы.
Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:
- Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
- Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах».
- Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
- Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.
Виды удержаний из заработной платы
Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:
1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.
В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.
2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.
По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:
- по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
- постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
- по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
- по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
- возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.
Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.
3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.
Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.
4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.
Как работодателю рассчитать зарплату
Размер зарплаты устанавливается с учетом квалификации работника, качества, количества, сложности и условий работы ( ст.129 ТК РФ ).
Есть две основные системы оплаты труда: сдельная и повременная. Независимо от того, какую вы выберете, оплата за час или месяц не должна быть меньше установленного государством минимума. Ни одно предприятие или организация в России не имеет права выплачивать зарплату ниже минимальной, за исключением случаев, когда сотрудник работает неполный рабочий день или по совместительству.
Согласно ст. 129 ТК РФ , зарплата может состоять из:
- вознаграждения за труд (оклада);
- компенсационных выплат (за работу в условиях, отличных от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
- стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В трудовом договоре должны быть прописаны условия оплаты труда: размер оклада, полагающиеся работнику доплаты, надбавки и стимулирующие выплаты ( ст. 57 ТК РФ ).
Периодичность и сроки выплаты в соответствии с ТК РФ
Зарплату нужно выдавать не реже, чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ ). Конкретные даты закон не устанавливает, но важно, чтобы зарплату выдавали не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода за который она начислена. Например, не позднее 15 числа каждого месяца.
Периодичность индексации зарплаты
Независимо от рода деятельности компании нужно регулярно индексировать зарплату всем сотрудникам, которые работают по трудовому договору. Это одна из государственных гарантий по оплате труда работников .
Согласно ст. 134 ТК РФ индексация проводится:
- в бюджетной сфере — в порядке, установленном ТК РФ. С 1 января 2019 года индексация для бюджетников составила 4,3%;
- в коммерческой сфере — в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями и локальными нормативными актами работодателя.
В законодательстве нет единого порядка индексации зарплат для коммерческой сферы, поэтому вы можете установить его самостоятельно. Например, индексировать только оклады и не индексировать премии, утвердить предельную сумму, подлежащую индексации и периодичность индексации: раз в полгода или в год.
В качестве коэффициента индексации можно выбрать любой ориентир, который учитывал бы повышение стоимости жизни. Например:
- Индекс потребительских цен. Устанавливается официально по каждому региону и по России в целом. В 2019 году этот показатель составил 104,5% .
- Прогноз уровня инфляции. Такой прогноз есть в законе о бюджете. Например, на 2020 год запланирована инфляция в 3% , а на 2021-2022 годы — в 4%.
- Прожиточный минимум. Раз в квартал величину прожиточного минимума по России определяет Минтруд .
Если порядок индексации не определен или индексация не проводится, вас могут оштрафовать за нарушение трудового законодательства. Для ИП штраф от 1 000 до 5 000 рублей, для организаций — от 30 000 до 50 000 рублей.
Повышение зарплаты
Повышение зарплаты возможно в следующих случаях:
- увеличение окладов в компании;
- перевод сотрудника на другую должность;
- изменение условий труда ( ст. 74 ТК РФ );
- увеличение минимальной оплаты труда ( ст. 133 ТК РФ );
- индексация зарплаты ( ст. 134 ТК РФ ).
Если повышение зарплаты связано с увеличением окладов в компании или с переводом сотрудника на другую должность необходимо:
- Оформить приказ об изменении размера оклада , тарифной ставки или сдельных расценок и дополнительное соглашение к трудовому договору ( ст. 72 ТК РФ ).
- Издать приказ об изменении штатного расписания, если оно есть в компании. Если повышение зарплаты связано с переводом сотрудника на другую должность, то вносить изменения в штатное расписание не нужно, так как эта должность там уже есть.
Если повышение зарплаты связано с изменением условий труда, необходимо заключить с сотрудником дополнительное соглашение к трудовому договору. За два месяца до этого вы обязаны уведомить сотрудника о предстоящем изменении условий оплаты труда (ст. 74 ТК РФ).
Если повышение зарплаты связано с повышением МРОТ, нужно составить дополнительное соглашение к трудовому договору. Если документ устанавливает повышенный МРОТ задним числом, то его действие должно распространяться на более ранние периоды. В этом случае также необходимо пересчитать зарплату.
Индексация зарплаты проводится на основании приказа руководителя со ссылкой на локальный нормативный акт. Нужно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору сотрудника и внести изменения в штатное расписание.
Законные способы уменьшить зарплату и порядок действий при этом
Трудовое законодательство защищает работника, поэтому изменить условия оплаты труда в одностороннем порядке нельзя. Тем не менее, есть законные способы сократить ФОТ.
Согласно ст. 57 ТК РФ размер зарплаты должен быть зафиксирован в трудовом договоре. Изменить эту сумму в договоре возможно одним из способов:
- по соглашению сторон;
- по инициативе работодателя.
По соглашению сторон
Чтобы уменьшить зарплату, необходимо:
- провести беседу с сотрудником и договориться об уменьшении оклада;
- подписать дополнительное соглашение об уменьшении оплаты труда с указанием новой зарплаты. Уменьшить можно оклад, ставку или надбавку.
По инициативе работодателя
Уменьшить зарплату можно в случае технических или организационных изменений на предприятии. Для этого необходимо письменно проинформировать работников о сокращении окладов не менее чем за два месяца. Порядок ваших действий:
- Составить уведомление об изменениях, в котором указать причины снижения оклада. Один экземпляр вручить сотруднику под подпись и оставить у себя, в случае отказа составить акт об этом. Второй отдать работнику.
- Издать приказ о внесении изменений в трудовой договор с указанием причины (скачайте бланк и образец).
- Сотрудник должен подписью подтвердить, что он ознакомлен с приказом и согласен с изменениями.
- Составить и подписать дополнительное соглашение к трудовому договору в двух экземплярах.
- На основании допсоглашения издать приказ об изменении условий труда.
Если работник не согласен на изменения условий труда, необходимо:
Получить отказ работника от работы в новых условиях в письменной форме.
Предложить сотруднику другую должность, той же квалификации.
В случае отказа от другой должности оформить и зарегистрировать уведомление о расторжении трудового соглашения.
Издать приказ об увольнении по форме Т-8 и ознакомить с ним работника под подпись. Если такой возможности нет или сотрудник отказывается подписывать документ, то в нем нужно сделать соответствующую запись.
Сделать запись об увольнении в трудовой книжке и выдать ее работнику.
Оплатить сотруднику все причитающиеся выплаты: окончательный расчет, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие ( ст. 178 ТК РФ ).
Выплата зарплаты на карту: что нужно знать
Выплачивать зарплату на банковскую карту работника можно только с его согласия. Вы не имеете права навязывать сотрудникам банк, в котором будут обслуживаться зарплатные карты ( ст. 136 ТК РФ ). За это предусмотрены штрафы: для должностных лиц — от 10 000 рублей, для юрлиц — от 100 000 рублей.
Передача информации о работниках банку попадает под действие закона «О персональных данных» №152-ФЗ от 27.06.2006 . Вы должны получить от каждого Согласие на обработку персональных данных и передачу их в банковское учреждение.
После перечисления зарплаты на карту нужно не позднее следующего дня оплатить НДФЛ ( п. 6 ст. 226 НК РФ ). О том, как это осуществить и какие еще отчисления делает работодатель, мы писали в статье «Сколько налогов придется платить за каждого сотрудника: шпаргалка для начинающего работодателя».
Также нужно помнить, что выплата зарплаты на карту не отменяет обязанности работодателя выдавать работникам расчетные листки (Письмо Минтруда РФ от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459).
Штрафы для работодателя за задержку зарплаты
Согласно ст. 5.27 КоАП РФ , за несвоевременную выплату зарплаты предусмотрены штрафы:
- для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей или предупреждение;
- для ИП — от 1 000 до 5 000 рублей;
- для юрлица — от 30 000 до 50 000 рублей.
При повторном нарушении суммы увеличиваются:
- для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок 1-3 года;
- для ИП — от 10 000 до 30 000 рублей;
- для юрлица — от 50 000 до 100 000 рублей.
Уголовная ответственность за задержку зарплаты
За задержку зарплаты на срок более трех месяцев ст. 145.1 УК РФ предусмотрена такая ответственность:
- штраф до 120 000 рублей или в размере зарплаты или дохода осужденного за период до 1 года;
- лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года;
- принудительные работы на срок до двух лет;
- лишение свободы на срок до 1 года.
Доверьте кадровые задачи Фингуру и забудьте о проблемах с контролирующими органами. Стоимость услуги — от 6 000 рублей в месяц.
Премии: как выплачивать, сколько платить и можно ли списать в расходы
Премии начисляются сверх оклада сотрудника в соответствии со ст. 22 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ . Их можно отнести к расходам на заработную плату, но лишь в том случае, если соблюдены требования Налогового кодекса:
- выплата премий предусмотрена внутренним документом компании: трудовым или коллективным договором или положением о премировании ( ст. 255 и ст. 270 НК РФ);
- премия экономически обоснована ( ст. 252 и ст. 255 НК РФ);
- она не включена в список расходов, которые не уменьшают налоговую базу ( ст. 270 НК РФ).
Эти правила актуальны для всех ИП и ООО, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Как оформить документы, чтобы не вызвать подозрений у налоговиков
- Разработать приказ о премировании работников , в котором детализировать, за какие достижения они получают вознаграждение, так как учитываемая в расходах премия должна быть выдана за трудовые показатели ( ст. 255 НК РФ). Достижения работника его руководитель может указать в служебной записке или в приказе о поощрении.
- Убедиться, что премирование предусмотрено трудовым или коллективным договором либо другим локальным актом ( ст. 255 и ст. 270 НК РФ).
- В положении о премировании или в другом внутреннем документе указать виды премий и описать, кому и за что они полагаются.
- Сделать ссылку на положение о премировании в трудовых договорах работников. Например: «Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные положением о премировании (утверждено приказом от ______ № ___)». Эти требования описаны в письмах Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717 , от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92 и Роструда от 22.03.2012 № 428-6-1 .
Есть простое решение — отдайте бухгалтерский учет на аутсорс и перестаньте беспокоиться об ошибках в документах!
Премии к праздникам
Эти доплаты не относятся к премиям за трудовые показатели и экономически не обоснованы, поэтому их нельзя учесть в расходы (письма Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954 и от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167 ).
То же самое касается премий за работу без больничных и перекуров, премий за досрочное увольнение, премий к свадьбе или к рождению ребенка.
Размер премий
В ТК РФ не указаны минимальные и максимальные размеры премий. Также нет единого порядка их начисления. Размеры премий и порядок начисления работодатели разрабатывают самостоятельно и прописывают их в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Сумма премий и необходимость их выплаты должны быть экономически обоснованы финансовыми, трудовыми или производственными достижениями сотрудника. Крупные премии руководству должны быть сопоставимы с финансовыми показателями компании. В противном случае их нельзя будет отнести к расходам при расчете налогов ( ст. 252 НК).
Может ли работодатель не выплатить премию
Закон не устанавливает ни варианты снижения премий, ни пределы их снижения. Так как система премирования регулируется локальными нормативными актами, то в них можно прописать основания для лишения премии или начисления ее с понижающими коэффициентами.
Если в локальных нормативных актах премия не прописана как обязательная часть зарплаты, работодатель имеет право ее не выплачивать ( определение Верховного суда от 27.11.2017 № 69-КГ17-22 ).
Руководители тоже увольняются
И, соответственно, имеют право на честно заслуженное выходное пособие, но только при условии, что на их счету нет противоправных действий или не принимали решений, негативно сказавшихся на финансах предприятия. В каких случаях начисляется трудовое пособие топ-менеджерам:
- если они сняты с должности решением учредителей без какой-либо вины (п.2 ст.278 ТК РФ);
- начальнику, его заместителю, главному бухгалтеру, которых решил уволить сменившийся хозяин бизнеса.
К СВЕДЕНИЮ! Если по решению суда человек (будь то руководитель или простой работник) получил запрет заниматься определенными видами деятельности, то, оставляя эту должность, он также имеет право на «выходную» выплату.
Кто останется без пособия
Есть несколько причин, в соответствии с которыми увольняемым законодательно не положено платить выходное пособие. В большинстве они подразумевают собственную волю или виновные действия увольняемого сотрудника. Исключение составляют краткосрочные договоры.
Эти основания не предполагают соответствующих выплат:
- уход согласно собственному желанию (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
- работнику не удалось пройти испытательный срок (ч.1 ст. 71 ТК);
- соглашение сторон;
- инициатива работодателя, если проступок увольняемого предусматривает крайнюю меру административной ответственности (ст.81 ТК);
- несоответствие должности, которую занимал сотрудник;
- когда подходит к концу договор, заключенный на 2 месяца и менее.
На какие суммы можно рассчитывать?
Размер начисляемого выходного пособия вычисляется в соответствии с такими факторами:
- Среднемесячный заработок.
- Количество дней в компенсируемом периоде, исключая выходные и праздники.
- Территориальное расположение предприятия.
ВНИМАНИЕ! Поскольку суть этой выплаты – поддержка в первые два месяца нового трудоустройства, учитываются исключительно рабочие дни. Чем больше выходных и праздников в компенсируемом месяце, тем меньшим получится пособие.
Оплачиваться может период в 2 недели, месяц или 90 дней после увольнения.
Оклад за 14 дней полагается таким категориям увольняемых:
- при увольнении по врачебным заключениям;
- призываемым в вооруженные силы;
- при отказе переезжать на новое место, если туда переезжает организация;
- когда восстанавливают прежнего сотрудника;
- при нежелании работать в изменившихся условиях;
- «срочникам», во время работы которых предприятие ликвидируется или сокращается его штат.
Заработок за 1 месяц полагается:
- при аннулировании трудовых договоров, оформленных с определенными нарушениями;
- при полном увольнении вследствие прекращения существования организации.
3 месячных оклада получат:
- руководители, их замы и главные бухгалтера, оставляющие свои должности по решению собственников бизнеса.
ВАЖНО! Сумму среднего заработка работнику будут выплачивать еще 2 месяца после часа Х, если за это время ему не удастся найти нового места работы. В некоторых ситуациях Служба занятости решает продлить выплату еще на 1 месяц (если течение 14 дней уволенный обратился в этот орган и не трудоустроился через 2 месяца).
Некоторые регионы России находятся в особых условиях, например, Крайний Север и местности, приравнивающиеся к этой области. Если предприятие, с которого уходит сотрудник, находится в подобной зоне, то все выплаты рассчитываются иначе, например, сроки сохранения зарплаты на период поиска работы могут быть увеличены до полугода (ст.318 ТК РФ).
Чтобы рассчитать трудовое пособие, достаточно вычислить размер среднедневной зарплаты и умножить его на число подлежащих компенсации дней.
Налоговая база
Для расчета базы применяется метод нарастающего итога, когда к текущим показателям добавляют суммы предыдущих периодов. Это нужно, чтобы вносить налог в полных рублях. Если рассчитывать суммы отдельно по месяцам, может возникнуть недоплата, что ожидаемо вызовет вопросы у налоговой, или переплата — незначительная, но ощутимая для работодателя, если сотрудников много.
Например, ассистент помощника Иван получает 37 890 рублей ежемесячно. По стандартной 13%-ой ставке налог составляет 4 925,70 рублей. Работодатель округляет сумму до 4 926 рублей. Здесь применяется стандартное правило по округлению: если после запятой цифра меньше пяти, — округляется в меньшую сторону, если больше пяти — в большую.
Если определять налог не нарастающим методом, то ежемесячная переплата только за одного Ивана составляла бы 30 копеек. Вместо этого необходимо суммировать 37 890 рублей за январь, 37 890 рублей за февраль, вычесть 13%, а дальше — отнять сумму, которую уже заплатили. (37 890 + 37 890) × 13% − 4 926 = 4 925,4, округляем до 4 925 рублей.
Не со всех платежей, которые получает физлицо, нужно отчислять налог. Выходные пособия, выплаты по беременности и родам, алименты, пенсии — с этих и других доходов, указанных в ст. 215 и 217 НК РФ, перечислять НДФЛ не нужно. В основном — это государственные пособия, но не все. Например, выплаты по больничному листу облагаются налогом: за первые три дня его рассчитывает и удерживает работодатель, за оставшееся время — ФСС.
Налоговые вычеты
Чтобы уменьшить налоговую базу, можно получить вычет. Физлица могут оформить его самостоятельно, но проще и быстрее это сделать через работодателя. Тогда они будут получать всю зарплату на руки — без вычета НДФЛ. Однако рассчитывать на налоговые послабления могут не все.
Право на оформление вычета есть только у резидентов, которые работают по трудовому договору и платят 13% либо 15% с дохода. Всего НК РФ предусматривает шесть видов вычетов. Расскажем подробнее про те, которые можно получить через работодателя.
Стандартные
Воспользоваться стандартным вычетом могут все сотрудники, у которых есть дети, а также работники, отнесенные к льготным категориям согласно ст. 219 НК РФ. На сумму вычета влияет то, какой по счету ребенок в семье: на первого и второго он составляет 1 400 рублей, на третьего — 3 000 рублей в месяц. Вычеты для льготных категорий работников составляют от 500 до 3 000 рублей в месяц в зависимости от основания.
Имущественные
При покупке квартиры или земельного участка, строительстве дома и в других случаях, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ, физлица могут претендовать на имущественный вычет. Его размер зависит от расходов на приобретение имущества, но максимальный лимит — 2 000 000 рублей, от которых можно вернуть 13%, уплаченных в качестве НДФЛ, — всего 260 000 рублей.
Например, в 2022 году Анастасия купила частный дом за 6 000 000 рублей. Значит, она может получить имущественный вычет в пределах 2 000 000 рублей. В месяц Анастасия получает 43 500 рублей за вычетом НДФЛ, который удерживает работодатель. Следующие 3 года и 3 месяца она будет получать на руки всю сумму без вычета налога — 50 000 рублей.
Социальные
Другой вид вычетов — социальные. Они предоставляются по основаниям, которые предусмотрены ст. 219 НК РФ, — например за лечение или страхование. В отличие от имущественных вычетов, социальные предоставляются не только на работника, но и его детей. Максимальный лимит для расчета вычета — 150 000 рублей, но могут быть исключения.
Например, за обучение ребенка он составляет 120 000 рублей в год, из которых можно вернуть 15 600 рублей НДФЛ.
Профессиональные
Получить такой вычет могут физлица, которым поступают платежи по договорам ГПХ, авторские вознаграждения или другие доходы, перечисленные в ст. 221 НК РФ. В каждом конкретном случае размер вычета будет отличаться — он зависит от расходов, которые документально подтверждены. Исключение — ИП. Они могут вернуть 20% от полученного дохода.
Налог на доходы
Работодатель — налоговый агент по отношению к своим работникам. Именно поэтому он обязан рассчитывать, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговую инспекцию.
Ставки НДФЛ с зарплаты:
- 13 (15) % — такой процент берется с выплат работникам — резидентам РФ;
- 30 % — такой процент берется с выплат работникам — нерезидентам РФ.
Работник получает зарплату за минусом НДФЛ. То есть, по сути, это затраты сотрудника, а не работодателя. Работодатель несет затраты лишь на комиссию банку, которую последний удерживает за отправку платежных поручений.
Однако нередко при трудоустройстве соискатели договариваются о сумме зарплаты «на руки», тогда работодатель вынужден «докидывать» НДФЛ сверху. Например, если сотрудник хочет получать на руки 50 000 рублей, работодатель должен будет начислять ему зарплату в сумме 57 471 рублей (50 000 / 0,87) и удерживать с нее 7 471 рублей в пользу налоговой.
Работник вправе уменьшить облагаемый доход, воспользовавшись налоговыми вычетами (гл. 23 НК РФ). Например, вычетом на ребенка или вычетом за покупку квартиры. Кроме того, есть ряд выплат, которые и вовсе не облагаются НДФЛ (материальная помощь в пределах 4000 рублей, некоторые компенсации и т. п.). Полный перечень необлагаемых доходов перечислен в ст.
217 НК РФ.
НДФЛ = (Месячный доход трудящегося — Налоговые вычеты) × Налоговая ставка
Пример расчета НДФЛ с вычетом
Оклад инженера Носова составляет в месяц 32 000 рублей. У работника есть ребенок, следовательно, Носову полагается вычет в размере 1 400 рублей.
НДФЛ = (32 000 — 1 400) × 13 % = 3 978 рублей.
Налог работодатель должен удержать при выплате дохода сотруднику. Обратите внимание, что с 2023 года НДФЛ удерживается и при выплате первой половины зарплаты.
Перечислить в ФНС налог, удержанный с 22 числа прошлого месяца по 23 число текущего месяца, следует не позднее 28 числа текущего месяца. Особые правила предусмотрены для января и декабря:
- НДФЛ удержан в периоде 1–22 января — уплатить его следует не позднее 28 января;
- НДФЛ удержан в периоде 23 января–22 февраля — уплатить его следует не позднее 28 февраля;
- НДФЛ удержан в периоде 23 декабря–31 декабря — уплатить его следует не позднее последнего рабочего дня года.
Если работодатель не удержит или не перечислит налог в бюджет, он получит штраф по ст. 123 НК РФ, а также на сумму недоимки налоговая начислит пени.
Данные по доходам всех сотрудников, начисленным и удержанным суммам НДФЛ работодатель представляет в ФНС по форме 6-НДФЛ. Раз в год форма дополняется справкой о доходах и суммах налога физлица (ранее 2-НДФЛ), которая подается по каждому получателю дохода и включает информацию о распределении доходов и вычетов по видам.
Полезные статьи
- Как удержать НДФЛ из заработной платы, отпускных и других выплат
- Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления
- Как заполнить вычет на детей в 6-НДФЛ
Страховые взносы
Существенную долю затрат, связанных с выплатой заработной платы, составляют страховые взносы. Совокупная минимальная величина взносов равна 30,2 %. Это стандартная ставка без учета льгот и взносов сверх предельной базы доходов.
Страховые взносы распределяются следующим образом:
- на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 30 % в стандартном случае без льготных ставок;
- на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (далее — НС и ПЗ) — от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса риска, присвоенного основному виду деятельности организации.
Тарифы взносов регулируются главой 34 НК РФ. Ставка взносов может меняться в зависимости от разных факторов:
1. Категория работника. Так, в 2023 году за студентов, занятых работой в студотрядах, взносы уплачиваются по ставке 7,6 % + взносы от НС и ПЗ. К выплатам и вознаграждениям в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета, судей федеральных судов, мировых судей применяется тариф: 2,9% на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 5,1% на обязательное медицинской страхование.
2. Масштаб деятельности. Субъекты малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные ставки взносов в отношении части выплат, превышающей федеральный МРОТ. Так, зарплата в пределах МРОТ будет облагаться по стандартной ставке 30%, а превышающая часть — по ставке 15%. Дополнительно уплачиваются взносы по НС и ПЗ.
3. Вид деятельности. Льготные тарифы предусмотрены и для отдельных видов деятельности. Например, IT-организации и производители анимационной продукции уплачивают взносы по ставке 7,6%.
4. Достижение единой предельной величины базы. Если доходы сотрудника с начала года превысят лимит в 1 917 000 рублей (ежегодно индексируется), то взносы за него нужно будет платить по сниженным ставкам.
Основная часть взносов отчисляется в ФНС, по ним ежеквартально формируется расчет по страховым взносам. Лишь взносы на травматизм работодатели направляют в ФСС, а вместе с тем по этим взносам они ежеквартально сдают форму 4-ФСС.
Иногда работодатели предпочитают заключать вместо трудовых договоров договоры гражданско-правового характера (ГПХ), полагая, что так существенно сэкономят на налогах. Однако с 2023 года выплаты по договорам ГПХ облагаются всеми взносами: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Раньше взносы на ВНиМ за подрядчиков не уплачивались. Единственный нюанс — с выплат по договорам ГПХ не нужно отчислять взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Но здесь экономия минимальная.
НДФЛ платится в любом случае, так как компания является налоговым агентом при выплате доходов в пользу физлиц.
Пример расчета взносов и НДФЛ
В недавно открывшейся фирме в штате только один директор. Его оклад равен 45 800 рублей. Право на вычеты у директора отсутствует. На 2023 год МРОТ составляет 16 242 рубля.
Рассчитаем НДФЛ: 45 800 × 13 % = 5 954 рубля. На руки Ситников А. А. получит 39 846 рублей (45 800 — 5 954).
Взносы начисляются на всю сумму зарплаты до удержания НДФЛ. Так, каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы в общей сумме 9 397,9 рубля:
Взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ с части зарплаты в пределах МРОТ = 16 242 × 30 % = 4 872,6 рубля.
Взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ с части зарплаты, превышающей МРОТ = (45 800 — 16 242) × 15 % = 4 433,7 рубля.
Взносы на травматизм = 45 800 × 0,2 % = 91,60 рубля.
Какие работодатели имеют право на льготы по страховым взносам
Имеется категория плательщиков взносов, которая вправе применять пониженные ставки по страховым взносам. К ним относятся:
- НКО, применяющие упрощенную систему налогообложения и специализирующиеся в образовательной сфере, с области здравоохранения, культуры, спорта.
- Благотворительные организации на УСН.
- Создатели мультфильмом.
- Компании IT-сферы.
- Предприятия общепита.
- Участники «Сколково».
- Участники СЭЗ Крыма и Севастополя.
- Резиденты порта Владивосток.
- Резиденты СЭЗ Калининграда.
- Курильские организации.
Они уплачивают 7,6%.
Работодатели, относящиеся к категории малого и среднего бизнеса, вправе уплачивать страховые взносы по пониженной ставке (15%) на доходы сотрудников свыше МРОТ.
С 2024 году его размер повысился и составил 19 242 руб.
Проценты от вкладов ИП: нюансы
В соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ предприниматели включают во внереализационные доходы те суммы выплат, что представлены процентами от размещения денежных средств на банковских вкладах. В отношении таких доходов банк в общем случае не налоговый агент, ИП уплачивает НДФЛ (иной налог — на спецрежиме) самостоятельно. При этом предприниматели, применяющие УСН, включают полученные проценты во внереализационные доходы (письмо Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22199):
- в пределах лимита, определенного ст. 214.2 НК РФ;
- только в случае, если проценты получены по вкладу, открытому в рамках предпринимательской деятельности.
Если указанные условия не соблюдены, то за ИП банк как агент уплачивает НДФЛ как за обычное физлицо.
- Если же проценты были получены в результате размещения займов в организациях, не являющихся банками, в таком случае: предприниматели, применяющие УСН, включают полученные проценты во внереализационные доходы (письмо Минфина России от 06.04.2017 № 03-11-11/20549
- предприниматели, находящиеся на патенте, с процентных доходов самостоятельно исчисляют НДФЛ, перечисляют его в бюджет и сдают по нему отчетность.
Отметим, что если ИП работает на НПД, то он не может заключить в статусе самозанятого договор на открытие банковского вклада (письмо Минфина России от 07.08.2020 № 03-11-11/69368). С ним банк заключит договор как с обычным физлицом, и будет выполнять обязанности налогового агента, предусмотренные законодательством.
Узнайте больше о специфике начисления НДФЛ на доходы по банковским вкладам из тематической публикации, подготовленной экспертами КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к документу бесплатно.
Доходы в виде рекламных призов, экономии на процентах по займам и другие…
Есть определенные категории доходов, по которым ИП должен всегда самостоятельно уплачивать НДФЛ, независимо от того, на какой системе налогообложения он находится (подп. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К таким доходам относятся:
Виды доходов ИП
Уточнение по расчету и уплате НДФЛ
Выигрыши и призы, полученные по результатам проведения рекламных акций по различным видам товаров, работ и услуг
НДФЛ по данному доходу взимается в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и только с той его части, которая за текущий год превысила 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ)
Доходы от использования денежных средств участников кредитного потребительского кооператива
Ставка НДФЛ по этому виду дохода составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), а налоговая база исчисляется по правилам, установленным ст. 214.2.1 НК РФ
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007
НДФЛ исчисляется в размере 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ) со всей суммы процентных доходов по ипотечным облигациям, причем вычеты по таким доходам НК РФ не предусмотрены (п. 4 ст. 210 НК РФ)
Подробности о размерах и применении различных ставок НДФЛ вы найдете в нашей обзорной статье «Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2022 году?»
Подробнее о том, в каких случаях ИП должен платить НДФЛ, читайте здесь.
Чтобы наши разъяснения, представленные в этой статье, стали для вас более понятными, мы решили продублировать их в виде наглядного рисунка-схемы:
