Бухгалтер обязан сохранить работнику прожиточный минимум при удержаниях по исполнительному листу в двух случаях: если получил постановление пристава с таким условием или зарплата работника равна прожиточному минимуму. Это правило действует с 1 февраля 2022 года. Расскажем, какие есть исключения и что должен сделать бухгалтер.
В этой статье:
- Когда должнику нужно оставить прожиточный минимум
- Что делать, если поступило постановление от пристава
- Что делать, если исполнительный документ поступил от взыскателя
- Что делать, если зарплата сотрудника не превышает прожиточный минимум
- Какой прожиточный минимум сохранить за сотрудником
- Как рассчитать сумму удержаний с учетом прожиточного минимума
- Как производить удержания, если в исполнительном документе нет требования о сохранении прожиточного минимума
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Когда должнику нужно оставить прожиточный минимум
С 1 февраля 2022 года скорректированы статья 446 ГПК РФ и Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Федеральный закон от 29.06.2021 № 234-ФЗ).
В соответствии с новой формулировкой взыскание по исполнительным документам нельзя обратить на зарплату и иные доходы должника в размере прожиточного минимума самого должника и его детей, нетрудоспособных родственников и других иждивенцев.
Это требование бухгалтер обязан исполнить в следующих случаях:
- пристав направил работодателю постановление с требованием о сохранении прожиточного минимума;
- исполнительный документ поступил напрямую от взыскателя;
- заработная плата сотрудника равна прожиточному минимуму самого должника и лиц на его иждивении.
Новое правило не распространяется на (ч. 3.1 ст. 99 № 229-ФЗ):
- алименты;
- возмещение вреда здоровью;
- возмещение вреда по смерти кормильца;
- возмещение ущерба от преступления.
По таким исполнительным документам удержания могут доходить до 70% от заработка, при этом прожиточный минимум сохранять не требуется.
В этой статье мы рассмотрели самую распространенную позицию, которой придерживаются эксперты.
Но в трактовке новых положений не все так однозначно. Мы попросили Алексея Смирнова, юриста по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям, разъяснить противоречия.
Что подлежит сохранению при удержании
Привнесенные изменения коснулись ст. 446 ГПК, ФЗ № 229 от 02.10.2007 и распространяются только на начисления, производимые бухгалтерией с февраля 2022 г.
Какую часть зарплаты могут УДЕРЖИВАТЬ ПРИСТАВЫ по закону? Как снизить удержание СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ?
Прожиточный минимум – минимальная сумма, требуемая для нормального существования человека. Ее устанавливают субъекты РФ и правительство единожды за год, причем для разных категорий населения. В 2022 г. прожиточный минимум менялся не единожды.
Так, с 01.01.2022 прожиточный минимум равнялся:
- 12 654 р. – для всего населения;
- 13 793 р. – трудоспособной его части;
- 10 882 р. – пенсионеров;
- 12 274 р. – детям.
С 01.06.2022 прожиточный минимум равен
- 13 919 руб. — для всего населения,
- 15 172 руб. — для трудоспособного населения,
- 13 501 руб. — для детей,
- 11 970 руб. — для пенсионеров.
В 2023 году прожиточный минимум вновь повысят: узнайте насколько.
Согласно нововведениям 2022 г. сохранению подлежит наибольшее из двух значений. Речь идет о двух цифрах: первая – значение ПМ трудоспособного населения (13 793 руб.), вторая – ПМ той же категории населения, но действующий в конкретном субъекте РФ.
Исполнительный лист может попросту содержать указание на требование о сохранении ПМ. Тогда бухгалтер должен сам определить, какое значение выше: региональное либо общероссийское и применить его в расчете.
Как рассчитать сохраняемую сумму
Расчеты, касающиеся сохранения ПМ, производят только по постоянным доходам. В их числе может быть, к примеру, не только официальная зарплата, но и премиальные, пособие по безработице и даже стипендия.
При расчете следует исходить из суммы, указанной приставом в исполнительном листе. Предположим, там указано на удержание 50% из зарплаты должника. После расчета сумма уменьшилась и стала ниже, чем ПМ. Тогда бухгалтер должен применить право должника на льготу, оставив ему часть заработка, равную прожиточному минимуму. Льгота будет применяться и далее, при последующих расчетах до тех пор, пока не погасятся долги либо должник останется без заработка.
Удерживать ничего не нужно, когда зарплата должника не превышает действующий ПМ. Об этом можно (но по закону необязательно) уведомлять приставов. К сведению: все удержания в этой ситуации будут незаконными.
Наглядный пример сохранения ПМ.
Должник работает в организации, которая расположена в Подмосковье. В исполнительном листе, поступившем от пристава, указано требование о сохранении ПМ. На 2022 г. ПМ в Подмосковье для трудоспособного населения составляет 16 075 р., а всероссийский равен 13 793 р. Поскольку региональный показатель выше, то каждый месяц в расчетах будут применять именно его, а на счету должника будут сохранять 16 075 р.
После всех удержаний из зарплаты или пенсии у человека должен оставаться прожиточный минимум: проект
Статью 138 ТК, регламентирующую ограничение размера удержаний из заработной платы, хотят изменить.
Соответствующие поправки содержатся в законопроекте № 956528-7.
Планируется дополнить ст. 138 ТК следующей нормой:
Удержания из заработной платы работника в соответствии с частями первой — третьей настоящей статьи осуществляются с соблюдением требования о том, что работник не может быть лишен права распоряжаться заработной платой в размере величины прожиточного минимума за месяц в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Одновременно с этим проектом внесен еще один — № 956530-7 с поправками в ряд законов в части обеспечения справедливой неприкосновенности минимального размера периодических доходов, необходимых для существования должника-гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.
Цель поправок — недопустимость обращения взыскания на ежемесячные доходы, необходимые для существования должника-гражданина. Прожиточный минимум у человека должен оставаться в любом случае. Правило, в том числе распространяется на удержания из пенсий. После всех удержаний у пенсионера должен остаться хотя бы прожиточный минимум.
В пояснительной записке отмечается, что чрезмерно жесткий подход к взысканию долгов может приводить к развитию теневого сектора рынка, что имеет существенно более пагубное влияние на экономику, чем потери отдельных кредиторов.
Осуществление прав и свобод кредитора не должно нарушать права и свободы должника-гражданина, когда в рамках исполнительного производства возникает необходимость обращения взыскания на его имущество и доходы, с тем чтобы не умалялось достоинство личности и не нарушались социально-экономические права гражданина.
Вступление закона в силу — через 1,5 года после дня его официального опубликования. Такой длительный период необходим для адаптации, в том числе в части функционирования программно-аппаратных комплексов, системных кредиторов.
Авторы проектов — депутаты от «Единой России».
- #прожиточный минимум
- #удержание из зарплаты
Описание ст. 138 ТК
- отбывании исправительных работ;
- взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- возмещении вреда, причинённого здоровью другого лица;
- возмещении вреда лицам, понёсшим ущерб по причине смерти кормильца;
- возмещении ущерба, причинённого преступлением.
Величина удержаний в описанных ситуациях не может превышать 70%.
Подчёркнуто, что не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с общефедеральным законом не обращается взыскание.
Рассмотренная статья подробно описывает ограничения по суммам, которые можно вычитать из зарплаты сотрудника. Особенно важным представляется градация по допустимым размерам удержаний в разных жизненных ситуациях.
Вопросы по ст. 138 ТК
В каких ситуациях, упомянутых в начале этой статьи, допустимо удержание до половины зарплаты служащего?
Граница удержаний до 50% предусмотрена:
- для некоторых групп заключённых – п. 3 ст. 107 УИК;
- для отдельных должников – п. 2 ст. 99 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве» от 02.10.07 (в п. 3 описываются ситуации, когда допустимо удержание до 70% – они повторяют соответствующие варианты, описанные в ст. 138 ТК).
Следует отметить, что повышенный размер удержаний является всё-таки исключительным случаем, что можно заметить как по малочисленности соответствующих актов, так и по чрезвычайности ситуаций, перечисленных в ст. 138 ТК для удержания до 70% зарплаты. Стандартной верхней границей удержаний является значение 20% от зарплаты.
Чем объясняется актуальность этой статьи?
Во-первых, она содержит указания по ограничениям сумм, которые допустимо удерживать из зарплаты сотрудника. Причём эти указания носят числовой характер: наиболее распространённым вариантом является верхняя граница 20% – данная величина применяется по умолчанию. Следующая граница, гораздо менее распространённая, – 50%. И только в исключительных ситуациях, исчерпывающе перечисленных в статье, допустимо удерживать до 70% зарплаты.
Во-вторых, она конкретизирует положения ст. 137 ТК, которая посвящена ограничению удержаний из зарплаты служащих.
В-третьих, она является ориентиром как для сотрудников, так и для нанимателей: обе эти группы получают конкретные цифры, заранее понимая, в каких именно пределах может уменьшаться зарплата на величину удержаний.
В-четвертых, она содержит указание, что с отдельных разновидностей выплат удержание недопустимо. Конкретный перечень этих выплат содержится в ст. 101 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве» от 02.10.07. Эта статья содержит 20 пунктов и множество подпунктов. Примерами содержащихся в ней исключений являются:
- государственные выплаты малоимущим;
- материнский капитал;
- средства, выплачиваемые в счёт компенсации ущерба здоровью;
- алименты;
- федеральные пенсии, выплачиваемые по случаю потери кормильца и пр.
Как видно из этого перечня, существует достаточно много ограничений для удержаний из выплат социального характера.
Таким образом ст. 138 ТК имеет не только правовой, но и общеэкономический и социальный смысл.
Основания для удержания части заработной платы
Такие меры применяются работодателем по основаниям, которые указаны в ст. 137 ТК РФ. В части исполнительного производства (судебного взыскания) применяются нормы, указанные в главе 11 в 229-ФЗ. Перечень оснований является закрытым, и не подлежит изменению работодателем или судебным приставом исполнителем (СПИ).
При этом так называемое добровольное удержание, производимое по инициативе работника, не считается фактическим удержанием. По мнению Верховного Суда РФ, размер заработной платы уменьшается по инициативе сотрудника, поэтому такой механизм нельзя называть удержанием. Под данный термин подпадают принудительные меры, а не добровольные.
В список законных оснований включены следующие виды удержаний:
- Возмещение работником неотработанного аванса, выданного ранее в счет заработной платы.
- Погашение неизрасходованного и не возвращенного сотрудником аванса, выданного при отправке сотрудника в командировку.
- Излишне начисленные суммы — в случае счетной ошибки.
- Возврат сумм по индивидуальным трудовым спорам, или при простое.
- Исполнение решения суда — при поступлении работодателю исполнительного листа от СПИ.
За исключением последнего основания, все остальные возникают без судебного решения. При этом работодатель должен ориентироваться на часть 3 ст. 137 ТК РФ. При невыполнении хотя бы одной нормы из данной статьи, взыскать деньги с работника будет возможно только через судебное решение. Виды удержаний из заработной платы применяются отдельно или в совокупности в отношении одного сотрудника.
Что касается удержание НДФЛ, то его нельзя считать принудительной или добровольной мерой. Уплата подоходных налогов предусматривается налоговым законодательством. Поэтому ее нельзя рассматривать в контексте удержания в принципе.
Удержание неотработанного аванса
Право на применение санкции у работодателя возникает, если прошло не больше месяца с того момента, когда сотрудник должен был вернуть аванс (часть 3 ст. 137 ТК РФ). При нарушении сроков удержание возможно только по решению суда. В соответствии с этой же нормой, сотрудник должен согласиться с применением подобной санкции.
Работодатель в обязательном порядке получает письменное согласие сотрудника на удержание. Какой-либо унифицированной формы такого письменного согласия — нет. Оно составляется работником в свободной письменной форме и передается работодателю. Решение об удержании оформляется внутренним приказом. Приказ так же составляется в свободной письменной форме.
Авансы, выданные на командировочные расходы, удерживаются из заработной платы по такому же принципу. Месячный срок соблюдается в обязательном порядке. Согласие работника и внутренний приказ оформляются в свободных формах. Документы хранятся в бухгалтерии. Работник вправе запросить их копии при первой необходимости.
Излишне начисленные суммы
Ст. 137 ТК РФ не раскрывает и не трактует понятие счетной ошибки. При этом толкование термину дал ВС РФ. Под счетной ошибкой понимается арифметическая неточность, допущенная сотрудником бухгалтерии. Ошибка допускается при неправильном сложении, вычитании, умножении, делении, и при других арифметических действиях.
Работник должен согласиться с удержанием по данному основанию. Излишне начисленные суммы — увеличение заработной платы, за счет неправильного действия сотрудника бухгалтерии. При этом счетная ошибка должна быть связана с какими-либо действиями вручную.
Технические ошибки и сбои, вследствие которых работники за один период 2 и более зарплат, не признаются счетными ошибками. При технических ошибках удержание не производится, но вопрос можно решить в судебном порядке.
Удержание при простое по вине работника
Под данное основание подпадает случай, когда работник систематически и только по своей вине не выполняет трудовые нормы. Простой — фактическое невыполнение работником профессиональных обязанностей. При простое работник должен присутствовать на рабочем месте, так как в противном случае санкции налагаются за прогул. Простой подразумевает отсутствие результатов (плодов) трудовой деятельности.
По указанному основанию удержание возможно только после разбора ситуации комиссией по трудовым спорам или судом. В данном случае согласие работника — не является обязательным фактором. Как правило, по таким основаниям чаще всего возникают разногласия между сторонами трудовых правоотношений. Месячный срок исчисляется с момента разрешения трудового спора не в пользу работника.
Удержание в рамках исполнительного производства
- Решение суда должно вступить в законную силу.
- Исполнительный лист предъявляется судебным приставом-исполнителем по месту работы должника.
- Работник может не согласиться с таким порядком, и обжаловать действия СПИ в вышестоящие органы.
- Воля работодателя не учитывается — он обязан выполнять предписания законодательства.
- При взыскании соблюдаются сроки, установленные для исполнительного производства.
Речь идет именно о взыскании в принудительном порядке. Удержание по этому основанию производится только при наличии исполнительного листа, предъявленным судебным приставом-исполнителем. Взыскивать долги по судебным решениям вправе только одна структура в стране — ФССП РФ. Взаимодействовать с другими организациями работодатели не имеют права.
Размеры удержаний из заработной платы
Эти параметры установлены законодательно. В ст. 138 ТК РФ прописаны максимальные размеры удержаний из заработной платы. Предусмотрены исключения, когда ограничения увеличиваются в соответствии с требованиями законодательства.
Так по не судебным основаниям, когда у работодателя нет на руках исполнительного листа, общий размер удержаний с каждой выплаты не должен превышать 20%. Это предельный размер удержания, который может быть уменьшен — по договоренности между сторонами.
Совокупность оснований учитывается в каждом случае. Если работодатель удерживает часть зарплаты за простой и не отработанный аванс, то по обоим основаниям максимальная сумма составляет 20% после вычета НДФЛ. Законом предусмотрены случаи, по которым общий размер удержаний может быть увеличен.
В каких случаях повышается размер удержаний
В ст. 138 ТК РФ предусмотрены основания, по которым совокупный размер всех удержаний может быть повышен до 50% от заработной платы работника. Законодатель отсылает к федеральному закону “Об исполнительном производстве”, к статье 99.
Здесь указано, что при наличии исполнительного листа, работодатель без согласия сотрудника имеет право удерживать до половины заработной платы, после вычета НДФЛ. К примеру, по ТК РФ оклад работника составляет 50 000 рублей gross. Это означает, что “на руки” сотрудник получает 43 500 рублей.
В рамках исполнительного производства с этих денег может быть удержано (взыскано) не более 21 750 рублей, что составляет 50% от дохода net. Но и это ограничение не считается предельным, так как данная статья так же предусматривает исключение из правил.
Максимальный размер удержания по суду
Список закрытый и исчерпывающий. При несогласии с таким размером удержания, должник имеет право на обращение в суд. Предмет обращения — уменьшение ежемесячного взыскания по исполнительному листу.
Правило 1. Удержания из зарплаты производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в иную местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, — за неотработанные дни отпуска.
В указанном случае имеются ограничения — удержания в возмещение неотработанных дней отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Связанный материал
Увольнение при смене собственника имущества организации или реорганизации
Связанный материал
Все, что вы хотели знать о сокращениях
Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием нормативных правовых актов.
Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст. 137 ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.
Связанный материал
10 ошибок, из-за которых судьи отказывают во взыскании материального ущерба
См. статью «10 ошибок, из-за которых судьи отказывают во взыскании материального ущерба»
Также трудовое законодательство разрешает работодателю в определенных случаях удержать из заработной платы работника причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 ТК РФ).
Правило 2. Работодатель может произвести удержания только в определенные трудовым законодательством сроки
Выше рассматривались случаи, когда работодатель может производить удержания из заработной платы работника. Обратите внимание, что для каждого из них есть ограничения.
В Таблице 1 перечислим сроки, которые работодатель должен соблюдать.
Обратите внимание: если работодатель в течение месяца не оформит и не произведет удержания по основаниям ст. 137 ТК РФ (возврат аванса, погашение задолженности, неправильно рассчитанные выплаты), то ему придется решать вопрос об удержании через суд.
Связанный материал
Типичные ошибки работодателей при выплатах и удержаниях из заработной платы
См. статью «Типичные ошибки работодателей при выплатах и удержаниях из заработной платы»
В случае с материальным ущербом также есть ограничения: если сумма ущерба превышает месячный средний заработок работника и при этом истек месячный срок, то удержание возможно произвести только на основании судебного решения.
Индексация взыскиваемых сумм
В связи с инфляцией, суммы, которые продолжительный период удерживаются в фиксированном размере, подлежат индексации. К ним относятся:
- периодические платежи для возмещения вреда здоровью и жизни;
- выплаты пожизненного содержания.
В этом случае компания или ИП-работодатель должны издавать приказ об индексации. Также будут индексироваться алименты, которые по решению суда выплачиваются в фиксированной денежной сумме. Индексация осуществляется пропорционально увеличению суммы прожиточного минимума. Когда алименты выплачиваются на основании нотариального соглашения, индексация проводится в соответствии с его условиями.
Работодателю необходимо индексировать взыскиваемые суммы, даже если об этом нет указаний в судебном решении или в исполнительном листе.
Способы обхода удержаний должниками
Чтобы платить алименты, не обязательно надо быть в разводе. Их могут взыскивать по письменному заявлению работника в пользу детей или настоящего супруга. Так как алименты входят в первую очередь взысканий, этой уловкой пытаются пользоваться для ухода от других обязательных удержаний. Удержанные из зарплаты алименты в размере до 70% будут поступать супруге, а фактически оставаться у должника. И тогда на остальные платежи другой очерёдности денег уже не останется.
Однако здесь нужно понимать, что такое заявление не будет считаться полноценным исполнительным документом, и порядок очередности для него действовать не будет. Соответственно, удержания по заявлению могут проводиться только после взыскания по действующим исполнительным листам и судебным решениям. Поэтому попытка получить выплаты в обход законодательства будет безуспешной.
Другой вариант — когда имеется нотариальное соглашение или судебное решение об уплате алиментов. И здесь тоже не нужно быть в разводе, супруга может подать в суд на действующего партнёра по браку. Так как эти документы считаются исполнительными, очерёдность по ним действует. Должник сможет сохранить свой доход за счёт псевдо-алиментов. Получается, что лицо действует в рамках закона, но злоупотребляет своим правом.
Работодатель не имеет право игнорировать удержания по ИЛ или ставить под сомнение решения судебного органа. Поэтому, пока эти взыскания по зарплате достигают предельно допустимой суммы, удержание по остальным основаниям производиться не будет. Очередь до них дойдёт только при достижении детьми 18-летия или отзыве ИЛ по алиментам.
