На практике оплата командировки имеет свои нюансы. Ее нельзя оформлять и рассчитывать так же, как служебную поездку или работу на вахте, а выходные дни учитывают по-особому. Каков должен быть порядок расчета командировочных и что при этом надо учесть, рассмотрим в статье.
Памятка «Порядок ведения табеля учета рабочего времени при командировании в разных практических ситуациях»
Как оплачивается командировка по общим правилам
Согласно тексту ТК РФ, под командировкой подразумевают поездку для выполнения служебных поручений по инициативе работодателя на конкретный срок. При этом нельзя путать командировку с другими видами поездок, а значит оформлять их оплату одним и тем же способом.
Что не считается командировкой:
- направление к месту несения вахты;
- поездка работника, деятельность которого и так связана с разъездами (например, курьеров, служащих городского хозяйства: ремонтников газовой службы, электромонтеров и т.п.).
- поездка работника, оформленного по договору ГПХ (так как такое сотрудничество не является трудовыми отношениями, с точки зрения законодательства);
Какие случаи подходят под определение командировки:
- поездка в другое отделение головной организации, если оно находится не там, где постоянно трудится ваш работник, на территории другого населенного пункта (подробнее — в письме Минтруда от 28 февраля 2023 г. № 28-2/В-578);
- поездка сотрудника на удаленке в подразделение, которое находится в другом городе / селе.
Что нужно учесть, чтобы подготовить весь пакет документов, необходимых для оформления командировки, узнаете в этой статье
Средний заработок командированного сохраняют в том же размере (ст. 167 ТК РФ). При этом его начисляют за все рабочие дни, включая время, проведенное в командировке, в пути и на вынужденных остановках, и выплачивают согласно тому режиму работы сотрудника, что принят на месте его основной работы.
Для сотрудников с традиционным и суммированным учетом времени труда алгоритм оплаты дней в командировке уже другой. В первом случае используем такую формулу расчета: средний дневной заработок умножаем на число рабочих дней (за время, отведенное на командировку).
Во втором — средний часовой заработок умножается на число рабочих часов (смотрим по графику сотрудника), которые надо оплатить. При общих расчетах опирайтесь на п. 9 и 13 Положения о среднем заработке.
О том, нужна ли доплата командированным работникам, у которых средний заработок на период поездки оказался меньше зарплаты, читайте здесь.
Совет. Если сотруднику на ГПХ все-таки требуется поездка, пропишите все условия и порядок компенсации затрат в специальном соглашении и приложить его к трудовому договору (ст. 450 ГК РФ).
Выпуск № 24 от 23.11.2020. Особенности направления работника в командировку
Как порядок оплаты командировочных зависит от формы работодателя?
Текст ст. 168 ТК РФ в зависимости от формы, в которой существует работодатель, предусматривает 3 варианта установления порядка оплаты и размеров командировочных расходов:
- в соответствии с нормами, установленными постановлениями Правительства, — для государственных организаций федерального значения;
- по нормам, разработанным на уровне субъектов РФ, — для государственных и муниципальных организаций регионального значения;
- в порядке, установленном внутренним нормативным актом, — для работодателей всех иных форм.
Для первого из вариантов действуют следующие постановления Правительства РФ:
- от 12.10.2013 № 916 — в отношении порядка оплаты командировок для сотрудников органов внутренних дел, государственной противопожарной службы, учреждений уголовно-исполнительной системы, органов по контролю за оборотом наркотиков, таможенных органов;
- от 04.03.2013 № 180 — касающееся порядка, установленного для поездок юристов, занятых преподавательской, научной и экзаменационной деятельностью;
- от 02.10.2002 № 729 — устанавливающее нормы расходов для командировок по территории РФ;
- от 02.08.2004 № 64н — содержащее указание на предельную величину оплаты расходов на проживание в иностранных государствах;
- от 26.12.2005 № 812 — установившее нормы суточных для заграничных командировок.
Для работодателей, не входящих в число государственных организаций, обязательными к применению являются правила, установленные постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, в которых уточняются такие моменты, связанные с командировкой:
- определение понятия о ней в части места;
- отсчет сроков, установление дней отъезда и возвращения;
- правила начисления зарплаты за время командировки;
- общие принципы порядка оплаты расходов по командировке;
- принципы начисления и выплаты суточных при загранкомандировках.
Детализацию этих правил и норм оплаты расходов работодатель делает самостоятельно. Причем подход к этому вопросу может быть самым различным. Так, например, размер компенсации может быть детализирован в зависимости:
- от должностей работников.
- регионов командирования.
- продолжительности времени нахождения в пути или в командировке.
О составлении внутреннего документа, регламентирующего правила, связанные с командировками, подробнее читайте в статье «Положение о служебных командировках — образец 2017».
Какими документами оформляют командировку в 2017 году?
С 2015 года перестали быть обязательными к применению (подп. «е» п. 2 постановления правительства РФ от 29.12.2014 № 1595) такие документы:
- командировочное удостоверение;
- служебное задание;
- отчет о поездке.
Вследствие чего главными оказались (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):
- распоряжение работодателя о направлении в командировку, оформленное письменно (п. 3);
- авансовый отчет о поездке, подтверждающий не только расходы, но и фактические сроки пребывания в ней (п. 7, п. 26).
Подтверждение сроков не составляет проблемы при наличии проездных документов, имеющих даты, хотя и может допускать их корректировку с учетом времени, необходимого на то, чтобы добраться до места отправления или прибытия основного транспортного средства, находящегося вне населенного пункта.
Для случаев отсутствия проездных документов п. 7 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 предусматривает еще 2 варианта подтверждения дат:
- По датам документов о проживании. Даты отъезда и приезда в этой ситуации могут быть обоснованы служебной запиской, объясняющей способ перемещения в место командировки и обратно.
- При отсутствии документов о проживании возможно принятие в обоснование дат служебной записки, отсылающей к иным подтверждениям их. Наиболее надежным в этой ситуации будет документ, выданный принимающей стороной.
Виды расходов, связанных с командировкой
Поездка сотрудника по указанию работодателя, связанная с исполнением возложенного служебного поручения, предусматривает такие виды расходов:
- на жилое помещение. Имеется ввиду наем той жилплощади, в которой работник будет проживать во время командировки. Работник может снять комнату, квартиру, или номер в гостинице. Такой вид расходов не предусмотрен, если между работником и организацией заключен договор о предоставлении бесплатного жилья на время командировки.
- На проезд к месту исполнения поручения и обратно. Трудовое законодательство устанавливает возможность работника добираться до места исполнения поручения железной дорогой, водным транспортом, автомобильным транспортом, авиатранспортом. В рассматриваемый вид расходов включается размер стоимости и оформления проездных билетов.
- На выплату суточных. Сюда относятся расходы, связанные с проживанием работника в командировке, не относящиеся к расходам на проезд и найм жилого помещения. Размер суточных определяется соглашением между работником и организацией. Налоговое законодательство допускает выплату суточных в размере 700 рублей в пределах РФ, не облагая их налогом, если суточные больше указанной суммы, она облагается НДФЛ.
В случае направления сотрудника в заграничную командировку, работодатель, кроме рассмотренных видов расходов, оплачивает подготовку документов работника, разрешающих выезд в другую страну, страхование для выезда в иностранное государство, провоз работником багажа, телефонные переговоры.
Порядок возмещения расходов
Организация, перед направлением работника в поездку, издает специальный приказ, на основании которого выделяется аванс в определенной сумме. Она может быть переведена на банковский счет работника, или выдана наличными средствами. После возвращения из поездки работник обязан отчитаться перед работодателем и предоставить информацию о тратах, с полным пакетом подтверждающих расходы документов.
Работодатель внутренними нормативными актами устанавливает порядок возмещения сотруднику расходов, связанных с командировкой. Организация может устанавливать особые требования к порядку возмещения расходов, если это не ухудшает положение работника. По общему правилу возмещение происходит в таком порядке:
- расходы на жилье возмещаются работнику в полном размере, если работник предоставит документы, подтверждающие расходы.
- Расходы на проезд возмещаются полностью, при условии подтверждения трат документами. При этом закон предусматривает проезд в купе поезда, в эконом-классе самолета, в каюте пятого класса на морском судне и второго на речном, в автотранспорте общего вида.
- Суточные начисляются и выплачиваются за каждый день нахождения в служебной командировке. Выходные и праздничные дни тоже учитываются и оплачиваются. Работодатель обязан оплатить дни, которые работник проводит в пути к месту командировки и обратно. Если работник вынужденно делает остановку в пути, оплачиваются и дни остановки.
При однодневной командировке, связанной с перемещением на территории РФ суточные выплаты не предусмотрены, однако, работодателю не запрещено назначить их по своему усмотрению. Если выезд осуществлялся за пределы РФ, работнику полагается выплата половины суммы, действующей в отношении заграничных командировок.
Подтверждение расходов
Работодателю нужно получить от сотрудника максимально полный комплект документов, подтверждающих все расходы, которые он понес во время командировки. Без документального подтверждения делать это работодатель не обязан. Но даже если он рискнет, возникнут проблемы с учетом неподтвержденных затрат при исчислении налога на прибыль.
Первичным документом, который подтверждает израсходованные суммы, является авансовый отчет. Работник предоставляет его не позднее трех дней с момента возвращения из командировки. К нему он прилагает документы, подтверждающие расходы на проезд и проживание.
Авансовый отчет хранится не менее пяти лет (Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236).
Как подтвердить расходы на проезд
Перечень документов зависит от того, какой именно билет — бумажный или электронный — был оформлен и вида транспорта.
Если сотрудник добирался до места командировки и обратно на самолете, то потребуются следующие документы:
| билет, посадочный талон | маршрут-квитанция; посадочный талон с отметкой о досмотре |
Если сотрудник добирался до места командировки и обратно на поезде, то к авансовому отчету прилагаются:
| бумажный билет, посадочный купон на бланке проездного документа | распечатка контрольного купона электронного билета |
Если сотрудник пользовался автобусом, то для подтверждения расходов можно предоставить билеты, талоны для проезда, кассовые чеки (БСО).
Если сотрудник добирался до места командировки на личном или служебном транспорте, рекомендуется прикладывать к отчету любые подтверждающие этот факт документы.
Как подтвердить расходы на проживание
Во время командировки сотрудник обычно либо останавливается в гостинице, либо арендует квартиру.
Если сотрудник живет в гостинице, то он прилагает к авансовому отчету счет, кассовый чек, БСО.
Если сотрудник живет на съемной квартире, то ему нужно представить договор агенты жилья, а также документы, подтверждающие оплату: чек (если аренда у юрлица), расписку арендодателя (если аренда у физлица).
Как подтвердить расходы на такси
В командировке сотрудник может либо пользоваться услугами такси, либо арендовать автомобиль. Каждый вариант предполагает свой перечень документов для подтверждения расходов.
| кассовый чек или квитанция в форме БСО (электронная квитанция расходы на такси не подтверждает), отчет о поездке | договор аренды, акт о передаче/ возврате авто, счета, чеки; для каршеринга — договор каршеринга, маршрут поездки, скриншоты личного кабинета, кассовый чек, БСО или выписка с банковского счета, отчет о поездке |
Ст. 252 НК РФ устанавливает, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Поэтому компании должны правильно оформить документы, связанные с командировками, а для этого им нужно получить от сотрудников максимально полный набор документов, подтверждающий расходы.
От этого будет зависеть, смогут ли они учесть те или иные расходы, которые были понесены во время командировки, при исчислении налога на прибыль.
Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
В Письме Минфина РФ от 08.08.2019 № 03-03-06/1/59877 даются разъяснения о подтверждении расходов на оказание услуг перевозки электронными документами. Так, информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумаге, подписанному собственноручной подписью.
Учитывая это, ФНС делает вывод, что командировочные расходы работника могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в случае оформления документами (в том числе и электронными), соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов.
Налогообложение командировочных расходов
Налог на прибыль
Командировочные расходы для целей налога на прибыль — это прочие расходы, связанные с реализацией. Они предусмотрены пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ:
- проезд к месту командировки и обратно;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Этот перечень не является закрытым, поэтому любые иные расходы, понесенные сотрудником, при условии, что они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, можно включить в состав затрат. Но возмещение этих расходов должно быть предусмотрено Положением о командировках.
НДФЛ и взносы
Суммы возмещения работнику командировочных расходов не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии, если они (п. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ):
- согласованы с руководством;
- имеют документальное подтверждение.
Отдельно нужно сказать о суточных и расходах на проживание. Для целей исчисления налога на прибыль суточные не нормируются. В тех размерах, которые установлены для суточных в Положении о командировке, работодатель вправе включить их в состав затрат. С НДФЛ и взносами дела обстоят иначе.
Необлагаемые НФДЛ и взносами суточные имеют определенные ограничения:
- Если сотрудник направляется в командировку на территории РФ, то максимум, освобождаемый от налогообложения, составляет 700 руб. в сутки.
- Если сотрудник направляется за пределы РФ, то 2 500 руб. в сутки.
Если возникают расходы, не указанные в п. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, то тогда определить, нужно или нет облагать их налогами, поможет ответ на вопрос: в интересах кого понесен расход? Если возникает сомнение, что в интересах работодателя, то тогда придется облагать.
Бухгалтерия
Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний
Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Расходы на проезд
В командировку сотрудник может отправиться любым удобным видом транспорта: автобусом, поездом, самолетом и др.
В состав расходов на проезд входит:
- проезд до места командировки и обратно к месту постоянной работы;
- проезд до места отправления в командировку или до места выезда из командировки ( например, из гостиницы до аэропорта, вокзала );
- проезд по городу по служебным делам во время командировки.
Таким образом, у бухгалтера должны быть первичные документы на проезд сотрудника, находящегося в командировке: авиа-, ж/д билеты, чеки об оплате такси, каршеринга, квитанции на поездки общественным транспортом и т. д.
Для сотрудников, которые работают дистанционно , местом отправления является их место жительства ( письмо Минфина от 02.06.2011 № 03-03-06/1/322 ). В расходы на проезд включаются расходы для прибытия в пункт отправления, например проезд на такси, либо на автобусе до вокзала или аэропорта.
Ответы на сложные вопросы
1. Что делать, если невозвратные билеты были оплачены, но командировка, по независящим от компании обстоятельствам не состоялась?
Согласно письму Минфина от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642 компания вправе учесть при расчете налога на прибыль затраты на невозвратные билеты и бронь гостиницы. Важно обосновать, что командировка сорвалась не по вине сотрудника .
НК разрешает отнести невозмещаемые убытки в состав внереализационных расходов ( п. 2 ст. 265 НК ). В них можно включить стоимость невозвратных билетов. Но важно выполнить для этого 2 условия (п. 1 ст. 252 НК ):
- документально подтвердить расходы;
- экономически их обосновать.
Экономическая обоснованность подтверждается самим фактом организации командировки: наличием приказа и служебного задания. Производственный характер командировки предполагает осуществление деятельности в целях извлечения прибыли. Приобретение невозвратных билетов не может отменить этого факта.
В качестве подтверждения расходов актуальны следующие документы:
- приказ об отмене командировки, утвержденный руководителем;
- билет или иной документ с указанием тарифа и стоимости;
- подтверждение приобретения невозвратного билета, например, справка от компании перевозчика или распечатанные тарифы и правила их применения с сайта компании-перевозчика.
В приказе на отмену командировки должна быть указана объективная причина:
- прерывание транспортных сообщений, например, в связи с эпидемиологической обстановкой или последствиями санкций;
- болезнь работника, подтвержденная больничным листом;
- письмо от организации-контрагента, подтверждающее, что в командировке больше нет необходимости.
При отсутствии уважительной причины для отмены командировки, например, в случае отмены служебной поездки по вине работника, стоимость невозвратных билетов принять в расходы нельзя.
2. Можно ли учесть в расходах оплату багажа?
Пропишите в «Положении о командировках», что работодатель берет на себя обязанность по возмещению расходов на оплату багажа. Это важно, в ином случае эти затраты будут покрываться в рамках установленных суточных.
Если организация возмещает затраты на багаж отдельно, то их можно отнести к командировочным расходам, так как перечень открытый ( подп. 12 п. 1 ст. 264 НК ).
Чтобы учесть оплату багажа в налоговых расходах необходимо ( п. 1 ст. 252 НК ):
- подтвердить, что затраты экономически оправданы;
- документально подтвердить — чеки, квитанции.
Начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ не нужно. Для целей страховых взносов и НДФЛ это дополнительные расходы в командировке, которые связаны с трудовыми обязанностями.
3. Как оформить командировку, если сотрудник едет на личном автомобиле?
В данном случае стоит сформировать следующий пакет документов:
- Приказ о направлении сотрудника в командировку. Важно указать способ проезда к месту командировки — на личном авто (марка, гос. номер).
- Путевой лист как подтверждение использования личного автомобиля в служебных целях.
По возвращении из командировки сотрудник предоставит:
- авансовый отчет с документами, подтверждающими расходы — чеки, квитанции;
- служебную записку, в которой подробно будет описан маршрут передвижения, совокупный пробег автомобиля, количество израсходованного бензина.;
- путевой лист;
- копию свидетельства о регистрации ТС.
Необходимо будет выплатить компенсацию за использование личного ТС на основании представленных документов.
4. Сотрудник предоставит чеки на бензин, можно ли принять к вычету НДС при отсутствии счет-фактуры, только по чеку с заправочной станции?
Вопрос до сих пор остается спорным, но появляется всё больше судебной практики в пользу налогоплательщиков.
Так Постановлением АС Поволжского округа от 19.07.2022 по делу № А12-25769/2021 налог на добавленную стоимость был принят к вычету без наличия счет-фактуры. Аргументы кассации: покупателю выдан кассовый чек, НДС в чеке выделен отдельной строкой, организация использовала топливо в предпринимательской деятельности, счет-фактура — это не единственный документ, по которому можно учесть “входящий” НДС.
5. В какой момент нужно признавать командировочные расходы?
Расходы на проживание и проезд при возвращении из командировки списываются после утверждения руководителем авансового отчета работника.В соответствии с пп. 5 п. 7 ст. 272 НК датой осуществления расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета.
Такой порядок признания расходов на командировки гл. 25 НК установлен вне зависимости от того, оплатил ли эти расходы сам работник, или оплату расходов на командировку осуществил работодатель.
Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой
Статья 168 посвящена возмещению сотруднику его затрат, обусловленных служебной командировкой. В ней не только дан перечень подобных затрат, но и указаны особенности порядка этих выплат и их размеров.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ
Полный текст статьи, путеводители, дополнительная информация – в КонсультантПлюс
- транспортные издержки сотрудника;
- расходы по найму для него жилого помещения;
- расходы из-за проживания вне места своего жительства (суточные);
- иные затраты, произведённые сотрудником с ведома нанимателя или по его разрешению.
Далее статья выделяет разные категорий сотрудников, для которых возмещение их затрат, обоснованных командировками, определяется на условиях, отличных друг от друга. Первая группа – сотрудники госструктур федерального уровня: фондов, учреждений, органов власти. Для них порядок и размеры соответствующих выплат прописываются на уровне актов Правительства РФ.
Вторая группа – сотрудники местных органов власти: территориальных фондов, учреждений субъектов РФ, муниципальных структур и т.д. Для этой группы порядок и размеры соответствующих выплат устанавливаются на уровне правовых актов субъектов РФ или властей муниципального уровня.
Порядок и размеры соответствующих выплат для других групп персонала, не попадающего в вышеупомянутые категории, устанавливаются в колдоговорах и локальных актах нанимателя. Исключения могут касаться случаев, которые особо обозначены в ТК и другом профильном законодательстве.
Рассмотренная статья, как видно из её положений, не только устанавливает расходы, обязательные к возмещению нанимателем, но и выделяет разные категории работников, для которых возможны отличия по характеру этих выплат.
Вопросы по трактовке содержания ст. 168 ТК
Каким образом определяется специфика валютных расходов сотрудника при зарубежных командировках?
Для этого используется ФЗ №173 от 10.12.03, посвящённый валютному регулированию. В нём указаны тонкости выплаты аванса в валюте, возмещения командированному сотруднику его валютных расходов и т.д. Также соответствующие моменты затрагиваются в пунктах 11, 16, 17 и 18 Постановления Правительства №749 от 13.10.08, посвящённого различным аспектам командировок. Для служащих бюджетных структур размеры этих выплат рассчитываются с помощью Постановления Правительства №812 от 26.12.05.
Что это за иные затраты, указанные в рассматриваемой статье?
В эту группу включают расходы, совершаемые в интересах организации, которую представляет командированный сотрудник. Как правило, этот сотрудник заранее согласовывает их перечень с нанимателем. Их примерами являются поездки на такси, обязательные сборы при иностранных командировках и т.д.
Какие документы нужны для выплаты суточных сотруднику?
По этой группе компенсационных выплат от сотрудника не требуется особых документов – достаточно факта его нахождения в командировке. Этим они отличаются от других компенсационных выплат, упомянутых в рассматриваемой статье, для которых, как правило, необходимы соответствующие документы, удостоверяющие траты сотрудника. Также нужно отметить, что величина суточных для командированных служащих госструктур устанавливается нормативными актами соответствующих ведомств: МЧС, МВД и пр. Например, для сотрудников МВД суточные составляют 300 руб. (Приказ МВД №519 от 27.07.20). Для сотрудников частных организаций параметры суточных указываются в колдоговорах или отраслевых соглашениях.
Отдельно следует подчеркнуть, что при однодневных командировках суточные не предусмотрены. Также они не выплачиваются в ситуации, когда командированный может, благодаря особенностям территории и условиям работы, ежедневно возвращаться на место своего основного проживания.
Как определяются транспортные расходы из данной статьи?
По умолчанию считается, что сотрудник пользуется общими разновидностями транспорта, выбираемыми исходя из условий поездки. Но в колдоговоре или локальном акте нанимателя могут оговариваться определённые ограничения на разновидность транспортного средства.
Также возможна и компенсация за применение командированным работником его личной машины – её размеры определяются расходами командированного на бензин и ГСМ.
Особо нужно подчеркнуть, что эта группа затрат компенсируется нанимателем при наличии у сотрудника подтверждающих его расходы документов, а если они отсутствуют по каким-то уважительным причинам, то размер компенсации рассчитывается на основе профильных пунктов колдоговора или локального акта нанимателя.
Как определить валюту, в которой выплачивать суточные
Когда сотрудник выезжает с территории РФ, суточные за день пересечения границы выплачиваются в иностранной валюте, как за дни нахождения за рубежом. При въезде в Россию за день пересечения границы РФ суточные выплачиваются в рублях, как за дни нахождения на территории РФ (п. 18 Положения).
Пример. Сотрудник направляется в командировку из Москвы в Азербайджан. Самолет вылетает из Москвы 9 сентября в 16.20 и прибывает в Баку 19.50 того же дня. Работник получит суточные за 9 сентября в иностранной валюте.
Если сотрудник направлен в командировку на территорию двух и более иностранных государств, то за день, когда он пересекает границы между государствами, положены суточные в иностранной валюте того государства, куда работник направляется (п. 18 Положения).
Даты пересечения границы для расчета суточных работодатель определяет по отметкам пограничных органов в загранпаспорте сотрудника (п. 18 Положения).
Часто у работодателя возникает вопрос, как определять даты пересечения границы РФ при командировках в страны СНГ, если не проставляются отметки о въезде и выезде. В таком случае даты пересечения границы РФ определяются по проездным билетам (п. 19 Положения).
Бухгалтерский учёт: как отражать суточные
В бухучете все командировочные расходы, в том числе и суточные, учитывают таким образом:
Дебет 26 (44) Кредит 71.
Командировочные расходы, (и суточные в их составе), связанные с управлением, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Признать суточные можно на дату, когда утвержден авансовый отчёт. До этого момента выданные под отчёт деньги учитываются как дебиторская задолженность сотрудника по подотчётной сумме (п. 16 ПБУ 10/99).
