Из какого фонда работодатель получает деньги на возмещение работнику заработка потерянного за время

Содержание

Травмы сотрудников — не редкость, особенно на производственных предприятиях. Рассказываем, что и когда делать работодателю, если сотрудник получил повреждение во время рабочего дня.

Производственная травма (ПТ) — это повреждение, полученное в результате несчастного случая на рабочем месте, по пути на работу или с работы, во время командировки и т.п. К ПТ относятся ожоги, ушибы, вывихи, переломы, укусы животных и прочие происшествия.

Геннадий сломал палец за станком. Причиной стало нарушение технического обслуживания другим сотрудником. Это признают производственной травмой, а Геннадию назначат положенные компенсации.

ПТ признают повреждения, которые получены:

на территории работодателя — специалист шел в другой корпус и поскользнулся;
в ином месте, в которое направил руководитель — сотрудник отправился в ТК за деталью для станка и попал в ДТП;
в служебном транспорте по пути или с работы;
во время обеда или перерыва, которые предусмотрены внутренним распорядком.

Компенсации выплачивает Социальный фонд России (СФР), а работодатель собирает и передаёт ведомству результаты внутреннего расследования и данные для расчёта.

Попробовать бесплатно

Что делать работодателю

Чтобы избежать споров с сотрудником и Государственной инспекцией труда (ГИТ):

1. Окажите первую помощь и предотвратите развитие аварии. Например, сотрудник получил глубокий порез. Вы должны остановить кровотечение, дезинфицировать рану и наложить повязку — сделать всё, чтобы не ухудшилось состояние.

Отключите от сети оборудование, которое стало причиной пореза. Не приступайте к устранению неисправности — это нужно делать после третьего этапа. По возможности сделайте фото- и видеофиксацию окружающей обстановки.

В течение суток уведомите СФР о произошедшем. Порядок описан на сайте ведомства.

2. Отразите НС в журнале регистрации несчастных случаев на производстве — ч. 1 ст. 230.1 ТК РФ.

3. Сообщите в ГИТ и СФР о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах по форме 10 — п. 33 Приказа Минтруда России от 20.04.2022 г. № 223н.

4. Утвердите комиссию, которая проанализирует несчастный случай. Сделайте выводы и инструкции, которые помогут избежать подобных ситуаций в будущем. В комиссию включите не менее трех человек — ст. 229 ТК РФ:

специалиста по охране труда или технике безопасности;
ИП, руководителя или представителя;
представителя профсоюза, если он утверждён в организации.

Если происшествие носит массовый характер, повреждение признали тяжёлым или оно привело к летальному исходу, состав комиссии расширяют:

инспектором ГИТ;
сотрудником местной или районной администрации;
представителем территориального объединения профсоюзов.

Директор или ИП фиксирует состав комиссии приказом, который составляют в свободной форме. Дополнительно указывают, в какие дни пройдёт мероприятие.

Возмещение работнику утраченного заработка

5. Проанализируйте происшествие в течение трёх дней. Если оно носит массовый характер, повреждение признали тяжёлым или оно привело к летальному исходу, срок проведения мероприятия — 15 дней.

Рассмотрите источник повышенной опасности, в нашем примере — станок. Проконсультируйтесь с техническими специалистами, чтобы выявить причины неполадки.

опросите пострадавшего и свидетелей;
уточните соблюдение порядка проведения инструктажа по технике безопасности;
посмотрите записи с камер видеонаблюдения;
запросите медицинское заключение.

Полученную информацию фиксируйте в протоколах. Используйте индивидуальные формы или унифицированные бланки из приказа Минтруда РФ от 20.04.2022 г. № 223.

На этом этапе установите, есть ли в произошедшем вина сотрудника. От этого зависят порядок и сумма выплат. Разработайте план предотвращения подобных аварий в будущем.

Например, в рассматриваемом примере руководитель повысит частоту технического осмотра оборудования, с момента выпуска которого прошло пять и более лет.

4. Подайте документы в СФР. После анализа происшествия составьте акт по форме Н-1. Это важный документ, один экземпляр которого пригодится сотруднику для назначения компенсаций от СФР.

Если происшествие признали несчастным случаем, в течение трёх дней направьте в СФР акт и копии материалов расследования.

По окончании лечения работника направьте протокол с описанием принятых мер по предотвращению аварий и заключение о диагнозе пострадавшего.

Что выплачивают сотрудникам

Чтобы компенсировать утраченный доход и обеспечить восстановление здоровья сотрудника, СФР выплачивает пострадавшему:

1. Пособие по временной нетрудоспособности. Основание для выплаты:

электронный листок нетрудоспособности, который оформляет специализированное медицинское учреждение;
акт о несчастном случае на производстве, акт о случае профессионального заболевания или судебное решение об установлении юридического факта несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

В отличие от стандартного больничного, сотруднику выплачивают 100% исчисленной суммы вне зависимости от страхового стажа.

Работодатель обязан передать в СФР сведения о среднедневном заработке специалиста, который определяют по формуле:

ДЗср = ОД / 730, где:

ДЗср — среднедневной заработок;
ОД — общий доходы специалиста за последние два года;
730 — количество дней в расчётном периоде, который составляет два года.

2. Единовременная страховая выплата. Рассчитывают по степени утраты трудоспособности и районному коэффициенту. Предельная величина с 01.02.2023 г. — 131 731,99 руб. — ст. 11 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.

При летальном исходе родственникам пострадавшего выплачивают два миллиона рублей.

3. Ежемесячные страховые выплаты. Рассчитывают по степени утраты трудоспособности от среднемесячного заработка — ст. 12 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Например, при утрате профспособности на 75% при среднемесячном доходе в 59 837 руб. специалисту ежемесячно будут выплачивать по 44 877,75 руб.

4. Компенсация дополнительных расходов. СФР возмещает оплату на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Например, восстановление в санатории или курсы психолога. Выплаты назначают по результатам медико-социальной экспертизы.

На работодателя ложится компенсация морального ущерба, если с таким заявлением обратится пострадавший сотрудник. Стороны могут согласовать условия выплаты в мирном порядке или через суд.

Работодателю разрешено перечислить сотруднику дополнительные средства в качестве материальной помощи — по собственному желанию, условиям трудового или коллективного соглашения.

Когда передать документы

Информацию для расчёта пособий и компенсаций работодатель передаёт в СФР в течение трёх рабочих дней после получения уведомления о закрытии листка нетрудоспособности.

Если медик назначил дополнительный отдых для восстановления, соответствующие сведения направляют в СФР как минимум за две недели до начала отпуска.

После рассмотрения документов СФР перечисляет средства в течение десяти дней. Единовременную страховую выплату перечисляют на счёт работника в течение месяца после назначения, а ежемесячную — в течение месяца, следующего за истёкшим.

В подкасте « Эльба, объясни» говорим о налогах и законах, как с другом вечером на кухне

Какие бывают виды выплат пострадавшему при несчастном случае

Если работник получил травму на производстве, в зависимости от тяжести травмы, ему выплатят:

пособие по временной нетрудоспособности;
компенсацию дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
страховые единовременные и ежемесячные выплаты;
компенсацию за моральный вред;
единовременную материальную помощь.

В случае смерти работника от производственной травмы или ее последствий, родственникам и иждивенцам выплатят компенсацию ( п. 1. ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

НазваниеСуммаКогда платят

Пособие по временной нетрудоспособности	100% от средней заработной платы	Весь период нетрудоспособности работника
Компенсация дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию	Зависит от суммы расходов пострадавшего	Если работник и учреждение МСЭ подтвердили необходимость расходов
Страховые единовременные выплаты	Среднемесячный заработок пострадавшего, умноженный на процент утраты профессиональной работоспособности, но не более 94 018 рублей	В случае временной утраты профессиональной трудоспособности
Страховые ежемесячные выплаты	Средний заработок пострадавшего за предыдущий год, но не более 72 290 рублей	В случае стойкой утраты профессиональной трудоспособности в течении периода реабилитации
Компенсация за моральный вред	По решению суда	Если суд постановил, что работнику нанесен моральный вред или по соглашению с работодателем
Единовременная материальная помощь	Указана в коллективном договоре	Если в коллективном договоре организации есть пункт о выплате компенсации в случае производственной травмы

➤ Пособие по временной нетрудоспособности

Время нетрудоспособности работника из-за травмы, полученной на производстве, оплачивают в размере 100% от средней заработной платы. Но размеры выплат за месяц не должны превышать четырехкратного размера ежемесячной страховой выплаты . Это указано в статье 9 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ . Кроме того, в соответствии со статьей 1085 ГК РФ работник может потребовать от работодателя всю сумму заработка за период нетрудоспособности.

➤ Дополнительные расходы на реабилитацию

Компенсацию дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию выплатят при легком несчастном случае, если работнику нужно дорогостоящее лечение или протезирование (ст. 22 ТК). При тяжелом несчастном случае работнику должны оплатить (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

стационарную медицинскую помощь сразу после получения травмы;
амбулаторно-поликлиническую помощь после стационарной помощи или медицинской реабилитации;
санаторно-курортное лечение;
изготовление и ремонт протезов и протезно-ортопедических изделий;
транспортные расходы на проезд в санаторно-курортные организации, и, при необходимости транспортные расходы, проживание и питание сопровождающего лица;
расходы на покупку лекарств и медицинских изделий;
техническое средство реабилитации, транспортное средство, а также их ремонт и стоимость горюче-смазочных материалов;
профессиональное обучение и получение дополнительного профессионального образования в случае, если он не может продолжать работать по профессии.

Работник должен подтвердить необходимость конкретного лечения или дополнительных расходов и их стоимость. Для этого предоставляют выписку из истории болезни с назначенным лечением, рецепты и кассовые чеки.

Обратите внимание! Расходы на реабилитацию после выписки из медицинского учреждения компенсируют, если у работника есть подтверждение от учреждения МСЭ, что он нуждается в соответствующих видах реабилитации.

➤ Страховые единовременные и ежемесячные выплаты

Единовременные и ежемесячные выплаты выплачивает СФР. Работодатель направляет в ведомство:

акт о несчастном случае на производстве;
заключение о степени утраты профессиональной трудоспособности;
копию трудовой книжки;
справку о среднемесячном заработке работника за период, выбранный для расчета ежемесячных страховых выплат;
заключение медико-социальной экспертизы о необходимости дополнительной реабилитации (при наличии).

Размер единоразовой выплаты равен сумме среднемесячного заработка пострадавшего, умноженной на процент утраты профессиональной работоспособности. Но не больше 94 018 рублей в 2023 году. Ее выплачивают единоразово, в случае временной утраты профессиональной трудоспособности. Это указано в п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Размер ежемесячной выплаты равен среднему заработку пострадавшего за предыдущий год, но не больше 72 290 рублей в 2023 году. Выплату платят ежемесячно в случае стойкой утраты профессиональной трудоспособности в течении периода реабилитации, за исключением периода временной нетрудоспособности (п. 12 ст. 12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

➤ Компенсация за моральный вред

Пострадавший может подать в суд на компенсацию морального вреда, который был причинен ему при исполнении трудовых обязанностей (ст. 21, 22 ТК). Был ли причинен работнику моральный вред, степень вины работодателя и сумму выплаты определяет суд. Кроме того, компенсацию морального вреда может выплатить работодатель, если признает свою вину, не доводя дело до суда, по соглашению сторон.

Также, если работодатель докажет, что моральный вред был причинен в результате непреодолимой силы или умысла работника, суд может освободить организацию от компенсации морального ущерба.

➤ Единовременная материальная помощь

Если в организации есть коллективный договор, который содержит пункт о выплате материальной помощи, работодатель обязан заплатить пострадавшему. Сумму выплаты или процент от заработной платы, как правило, указывают в договоре. Чтобы произвести оплату работодатель издает приказ или распоряжение с указанием суммы и причины выплаты.

Какие есть виды выплат родственникам в случае смерти работника

В случае гибели работника, его родственники получают страховые выплаты от СФР. Право на единовременную и ежемесячные страховые выплаты имеют:

несовершеннолетние дети умершего;
дети умершего, которые учатся по очной форме до окончания обучения или до 23 лет;
родители, супруг или супруга умершего;
нетрудоспособные лица, которые состояли на иждивении умершего или имели ко дню его смерти право на получение от него содержания;
другой член семьи, который ухаживает за детьми, внуками, братьями или сестрами умершего, не достигшими 14 лет или нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе.

Кроме того, право на ежемесячную выплату есть у ребенка умершего, который родился после его смерти, и у лиц, которые были на иждивении умершего, ставшие нетрудоспособными в течение пяти лет со дня его смерти.

В соответствии пунктом 2 статьи 11 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ единовременная выплата составляет 2 млн. рублей. Ежемесячная сумма выплачивается в размере среднего заработка работника.

Важно! Единовременная выплата в размере 2 млн рублей положена не каждому родственнику, имеющему право на выплату, а делится на всех (п. 8 ст. 12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В каких случаях выплатят компенсации

Компенсации выплачивают если работник застрахован в СФР и несчастный случай произошел не по вине работника. Обратите внимание: если работник сотрудничает с организацией по ГПД, то с 1 января 2023 ему тоже положены выплаты в виде утраченного заработка, возмещения морального вреда и оплата расходов на реабилитацию. Это указано в пункте 1 статьи 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Работодатель за счет страховых взносов оплачивает:

пособие по временной нетрудоспособности;
дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения;
транспорт до места санаторно-курортного лечения и обратно.

Важно! За счет собственных средств оплачиваются компенсация морального вреда, по соглашению сторон или решению суда, и единовременная материальная помощь, если это указано в коллективном договоре .

Социальный фонд России выплачивает единовременные и ежемесячные страховые выплаты, а также оплачивает дополнительные расходы на реабилитацию. Это указано в пунктах 2–9 статьи 15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Выплаты утраченного заработка, или Презумпция вечной трудоспособности

Уважаемые коллеги, предлагаю обсудить концепцию ст.ст. 1072, 1084-1086, 1091 ГК РФ как допускающие вечную способность к труду.

Если обратиться к текстам указанных статей, публичный порядок видит работников с профессиональными заболеваниями сверх-людьми. Почему?

Компенсация утраченного заработка причинителем вреда, как следует из буквального названия, призвана служить заменой трудовых доходов лица. Следовательно, при исключении возможности продолжения работы в силу объективных причин (в том числе с учетом возрастных изменений в организме), дожна исчезать и обязанность по компенсации заработка (так как его в указанном размере не могло бы быть). Предчувствуя довод о недопустимости лишения дохода, автор напоминает, что работники, работающие во вредных условиях труда (в которых как раз и возникает проф. заболевание), имеют право на досрочную пенсию, а следовательно — будут получать денежные средства без продолжения трудовой деятельности.

Однако законодатель решил по-другому. Теперь профессионально заболевшие всегда получают пожизненную выплату (учитывая отсутствие ограничений по срокам и условиям возмещения). То есть профессионально заболевшие считаются вечно здоровыми и способными к труду, если бы не профессиональное заболевание, т.к. оснований для преркащения выплат, кроме смерти получателя, действующее законодательство не предусматривает.

Причем работодатели в данной ситуации фактически дублируют функции Фонда социального страхования в улучшенной версии.

Платит в каждом месяце не больше фикисрованной суммы, индесирует раз в год (см. ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Платит всю разницу между утраченным заработком и страховой выплатой (независимо от того, больше эта разница страховой выплаты или меньше), индексирует раз в квартал по прожиточному минимуму.

Полагаю, баланс между частными и государственными интересами в данной ситуации сильно смещён в сторону государства, что не представляется обоснованным. Как минимум, по той причине, что и выплаты ФСС осуществляет за счет ранее перечисленных работодателем страховых взносов. То есть все эти выплаты по факту финансирует работодатель. Предлагаю обсудить, как скорректировать данный дисбаланс.

Выплаты в связи с несчастным случаем на производстве

Законодательством предусмотрен ряд компенсаций работнику, пострадавшему от несчастного случая на производстве. Кто обязан их выплачивать, на каком основании и в какой форме? Следует ли с этих сумм удерживать НДФЛ и начислять на них ЕСН? Об этом читайте в статье.

Законодательством предусмотрен ряд компенсаций работнику, пострадавшему от несчастного случая на производстве. Кто обязан их выплачивать, на каком основании и в какой форме? Следует ли с этих сумм удерживать НДФЛ и начислять на них ЕСН? Об этом читайте в статье.

С.И. Ярошенко, аудитор

Работодатель может несколькими способами возместить утрату профессиональной трудоспособности работника, который постра дал в связи с несчастным случаем на производстве. Например, принять на себя обязательство застраховать всех сотрудников от производственного травматизма или предусмотреть в коллективном договоре (положении по оплате труда) расходы на выплату компенсаций пострадавшим.

Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2024 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате»

Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции. Вы получите диплом ФИС ФРДО на 256 акад.часов, который подтвердит ваши знания и повысит вашу ценность как специалиста. Сейчас действует спец-цена на обучение, и стоимость курса со скидкой снижена.

Наряду с разнообразными формами добровольной заботы работодателя на работников распространяется действие Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ). Согласно этому нормативному акту работники считаются застрахованными лицами (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

При наступлении страхового случая им положены страховые выплаты. Рассмотрим подробнее их состав, основания для начисления, размер, порядок выдачи, налогообложения и бухгалтерского учета.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 125-ФЗ застрахованному лицу полагаются:

— пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;

— единовременная страховая выплата;

— ежемесячные страховые выплаты;

— компенсация дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве обязан выплатить работодатель. Если работодатель задерживает выплату этого пособия более чем на один календарный месяц, то по заявлению пострадавшего его может выплатить региональное отделение ФСС России (п. 9 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

Основание для выдачи пособия

Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве является больничный лист. На его лицевой стороне должна быть указана причина нетрудоспособности — несчастный случай на производстве. Совместитель имеет право получить пособие по всем местам работы независимо от того, где произошел несчастный случай (письмо Минздравсоцразвития России от 24.04.2007 № 3311-ЛГ). Основанием для этого являются второй и последующие экземпляры больничного листа.

Срок оплачиваемой нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается за весь период, в течение которого работник проходит лечение от последствий несчастного случая до момента выздоровления или установления стойкой утраты трудоспособности (ст. 9 Закона № 125-ФЗ).

Размер пособия

Независимо от страхового стажа работника это пособие начисляется в размере 100% от его среднего заработка (ст. 9 Закона № 125-ФЗ). Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве определяется в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), с учетом Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее — постановление № 375). Сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве не ограничивается максимальным (в 2007 году — 16 125 руб. в месяц) пределом (ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ, далее — Закон № 234-ФЗ).

Бухгалтерский учет пособия у работодателя

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При начислении пособия в бухгалтерском учете следует сделать проводку: ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм» КРЕДИТ 70. На полную сумму начисленного пособия (включая оплату первых двух дней) работодатель вправе уменьшить сумму взносов на травматизм, перечисляемых в региональное отделение ФСС в соответствии с Законом № 125-ФЗ. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует отражать в графе 10 таблицы 10 раздела III формы 4-ФСС РФ, утвержденной постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111.

ПРИМЕР 1. 10 сентября 2007 года с работником ЗАО «Армада» Г.Н. Матросовым произошел несчастный случай на производстве (он упал с лестницы). Данное происшествие было расследовано комиссией и признано исполнительным органом Фонда социального страхования страховым случаем. В период с 11 сентября по 31 октября 2007 года Г.Н. Матросов находился на больничном.

1 ноября 2007 года он представил листок временной нетрудоспособности. Г.Н. Матросов работает в ЗАО «Армада» с 1 сентября 2006 года. 12 месяцев, предшествовавших нетрудоспособности, отработаны Г.Н. Матросовым полностью, за исключением периода с 1 по 28 августа 2007 года, когда он находился в отпуске.

Необходимо рассчитать причитающуюся ему сумму пособия по временной нетрудоспособности и сделать бухгалтерские проводки по его начислению.

Месяц

Количество календарных дней в месяце

Количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата

Начисленная заработная плата, руб.

Сентябрь 2006 года

Октябрь 2006 года

Ноябрь 2006 года

Декабрь 2006 года

Январь 2007 года

Февраль 2007 года

Апрель 2007 года

Август 2007 года

РЕШЕНИЕ. Для удобства данные о заработке работника представим в виде таблицы.

Рассчитаем среднедневной заработок:

222 608,70 руб. : 337 дн. = 660,56 руб.

Рассчитаем размер пособия. Для этого умножим среднедневной заработок на количество календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности:

660,56 руб. х 51 дн. = 33 688,56 руб.

В ноябре бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм» КРЕДИТ 70

— 33 688,56 руб. — начислено пособие.

Налогообложение пособия

Суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве не облагаются единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) и пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

А вот в отношении начисления НДФЛ такой ясности на сегодняшний день нет. До недавнего времени представители главного финансового ведомства относили эту выплату к установленным законодательством компенсационным выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (письма Минфина России от 20.09.2005 № 03-05-01-04/275 и от 06.09.2006 № 03-05-01-04/263). На этом основании налоговые агенты могли при исчислении НДФЛ исключать данные суммы из облагаемой базы, руководствуясь пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса.

Однако позиция чиновников претерпела изменения. В письме Федеральной налоговой службы от 16.03.2007 № 04-1-02/193 указывается, что в перечень не облагаемых НДФЛ пособий, установленный пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса, пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, не включены. Это мнение поддержали и чиновники Минфина в письме от 06.06.2007 № 03-04-05-01/181. Тем, кто решится в этом случае применить льготы, о которых говорится в пункте 3, видимо, придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по данному спорному вопросу в настоящее время не сложилась.

Пострадавшему платит ФСС

Если в результате несчастного случая работник частично или полностью утратил трудоспособность, он вправе рассчитывать на получение от регионального отделения ФСС единовременной страховой выплаты, ежемесячных страховых выплат. Кроме того, пострадавшему застрахованному лицу могут быть компенсированы дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Право на обращение за страховым возмещением сохраняется за пострадавшим, его доверенным лицом (наследником) независимо от срока давности страхового случая (п. 2 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

Эти выплаты не проходят через бухгалтерию работодателя, тем не менее мы расскажем о них, чтобы бухгалтер знал, на что может рассчитывать пострадавший работник.

Какие документы необходимы для назначения страховых выплат ФСС

Для того чтобы сотрудники регионального отделения ФСС смогли назначить, рассчитать и выдать пострадавшему страховые выплаты, им необходимо иметь пакет документов, который ФСС устанавливает для каждого конкретного страхового случая. Однако есть обязательный минимальный список, часть документов из которого представляет работодатель, часть — пострадавший.

Что требуется от работодателя? В течение суток с момента происшествия (несчастного случая на производстве, признаваемого страховым случаем) работодатель обязан направить в региональное отделение ФСС сообщение (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ) или извещение, если пострадал не один, а несколько человек или есть погибшие (ч. 1 ст.

228.1 ТК РФ). Форма сообщения утверждена приказом ФСС России от 24.08.2000 № 157. Форма извещения приведена в приложении № 1 к постановлению Минтруда России от 24.10.2002 № 73 (далее — постановление № 73). Более подробно об этих и других документах, которые в связи с несчастным случаем оформляет работодатель, читайте в статье «Несчастный случай: оформляем документы» в № 10 журнала «Зарплата».

Работодатель обязан передать в отделение фонда следующие документы (п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ):

— экземпляр акта о несчастном случае на производстве;

— справку о среднем месячном заработке застрахованного за период, выбранный им для расчета ежемесячных страховых выплат;

— справку о периоде выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;

— копию гражданско-правового договора, предусматривающего уплату страховых взносов на травматизм, или трудовой книжки (иного документа, подтверждающего трудовые отношения пострадавшего и работодателя).

Какие документы должен принести пострадавший (его представитель)? Пострадавший должен представить:

— заявление на получение обеспечения по страхованию по форме, приведенной в приложении № 1 к Временному порядку назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — Временный порядок), который является приложением № 2 к приказу ФСС России от 13.01.2000 № 6 (далее — приказ № 6). Образец приведен на с. 51;

— заключение учреждения медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности;

— заключение учреждения медико-социальной экспертизы о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации;

— документы, подтверждающие расходы на осуществление социальной, медицинской и профессиональной реабилитации пострадавшего.

Если пострадавший погиб, его представители (наследники) должны представить:

— заявление на получение обеспечения по страхованию по форме, приведенной в приложении № 2 к Временному порядку;

— свидетельство о смерти;

— справку жилищно-эксплуатационного органа, а при его отсутствии органа местного самоуправления о составе семьи умершего застрахованного;

— справку учебного учреждения о том, что имеющий право на получение страховых выплат член семьи умершего учится в этом учебном учреждении по очной форме обучения;

— заключение учреждения медико-социальной экспертизы о связи смерти пострадавшего с несчастным случаем на производстве;

— документ, подтверждающий факт нахождения на иждивении или установление права на получение содержания.

Образец заявления на получение обеспечения по страхованию

После того как документы сдали в ФСС

Региональное отделение ФСС принимает решение о назначении или об отказе в назначении страховых выплат не позднее 10 дней (в случае смерти застрахованного — не позднее двух дней) со дня поступления заявления и всех необходимых документов (их заверенных копий) по определенному им перечню (п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

Задержку принятия в установленный срок решения о назначении или об отказе в назначении страховых выплат следует рассматривать как отказ в назначении страховых выплат (п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). В этом случае отделение фонда направляет пострадавшему (лицу, имеющему право на страховое возмещение) уведомление об отказе в назначении страховых выплат с указанием оснований для отказа и порядка обжалования принятого решения (п. 4.6 Временного порядка).

Единовременная страховая выплата

Размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности (п. 1 ст. 11 Закона № 125-ФЗ). Максимальный размер единовременной выплаты — 46 900 руб. (ст. 15 Закона № 234-ФЗ).

Единовременную страховую выплату в максимальном размере выдают только в случае смерти пострадавшего его родственникам (наследникам).

Если пострадавший частично утратил трудоспособность, то сумма единовременной страховой выплаты вычисляется умножением ее максимального предела (46 900 руб.) на степень утраты трудоспособности и делением на 100. Степень утраты трудоспособности определяется в процентах учреждением медико-социальной экспертизы в соответствии с Правилами установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 789.

Рассчитанную сумму единовременной страховой выплаты ФСС должен выдать в течение месяца со дня ее назначения, а в случае смерти — в двухдневный срок со дня представления в региональное отделение ФСС всех необходимых документов (п. 2 ст. 10 Закона № 125-ФЗ).

Ежемесячная страховая выплата

Период. Ежемесячные страховые выплаты начисляются со дня получения медицинского заключения об утрате трудоспособности. Они полагаются работнику до тех пор, пока его трудоспособность не восстановится. Однако в этот период не включаются дни, когда работник находился на больничном и получал пособие по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

При этом выдача назначенных ранее ежемесячных выплат не может быть приостановлена на период, в течение которого работник получал пособие по временной нетрудоспособности в связи с последствиями несчастного случая на производстве (письмо ФСС России от 28.04.2004 № 02-18/06-2706).

Размер ежемесячной страховой выплаты определяется исходя из среднего месячного заработка застрахованного, утраченного работником в результате наступления страхового случая. Средний месячный заработок определяется иначе, чем обычное пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Закона № 125-ФЗ при его расчете учитываются:

— все виды оплаты труда (включая премии) как по месту основной работы, так и по совместительству, на которые начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— суммы оплаты по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров, если на них начислялись страховые взносы на травматизм;

— пособия по временной нетрудоспособности;

— оплата отпуска по беременности и родам.

Это значит, что при подготовке пакета документов, направляемых в региональное отделение ФСС, работодатель должен в справке о среднем месячном заработке застрахованного указать все перечисленные виды выплат.

Среднемесячный заработок исчисляется путем деления общей суммы заработка работника за 12 месяцев, предшествовавших месяцу, в котором произошел несчастный случай на производстве или (по выбору пострадавшего) установлена утрата (снижение) его профессиональной трудоспособности, на 12. Если работа продолжалась менее 12 месяцев, среднемесячный заработок исчисляется путем деления общей суммы его заработка за фактически проработанное им число месяцев, предшествовавших месяцу, в котором с ним произошел несчастный случай на производстве или (по выбору пострадавшего) установлена утрата (снижение) его профессиональной трудоспособности, на число этих месяцев. В случаях, если период составил менее одного полного календарного месяца, средний месячный заработок определяется делением суммы заработка за проработанное время на число проработанных дней. Если некоторые месяцы отработаны не полностью, их заменяют предшествующими полностью проработанными месяцами, а в случае невозможности замены их исключают.

Сумма ежемесячного пособия определяется как доля среднего заработка, исчисленная в соответствии со степенью утраты работником профессиональной трудоспособности. Средний месячный заработок работника умножают на степень утраты трудоспособности и делят на 100.

Ежемесячная страховая выплата ограничена максимальной суммой 36 000 руб. (п. 1 ст. 16 Закона № 234-ФЗ).

Уменьшение суммы ежемесячного пособия. Если комиссия по расследованию несчастного случая установила вину пострадавшего, сумма ежемесячных страховых выплат уменьшается на степень его вины, выраженную в процентах, но не более 25%.

Когда выдают. Ежемесячные страховые выплаты производятся региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации не позднее истечения месяца, за который они начислены (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

ПРИМЕР 2. Воспользуемся условиями примера 1 и дополним их. Допустим, что медико-социальная экспертиза оценила степень утраты профессиональной трудоспособности Г.Н. Матросова на 30%, при этом комиссией по расследованию несчастного случая установлено, что в происшествии отчасти виноват сам работник. Степень его вины составляет 15%.

Необходимо определить размер единовременной и ежемесячных страховых выплат Г.Н. Матросову.

РЕШЕНИЕ. Сумма единовременной страховой выплаты составит 14 070 руб. (46 900 руб. х 30%).

При определении суммы ежемесячной страховой выплаты исключаем из расчета среднего заработка зарплату за не полностью отработанный месяц (август 2007 года). Средний месячный заработок составит 20 000 руб. (220 000 руб. : 11 мес.). Сумма ежемесячного пособия равна 5100 руб. (20 000 руб. х 30% — 20 000 руб. х 30% х 15%).

Компенсация дополнительных расходов

Компенсацию дополнительных расходов рассчитывают в соответствии с Положением об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286 (далее — Положение о компенсации дополнительных расходов). Так, расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию включают в себя затраты:

— на лечение работника;

— приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода;

— посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пострадавшим. При этом расходы на посторонний медицинский уход оплачиваются из расчета 900 руб., а на бытовой уход — 225 руб. в месяц (п. 24 Положения о компенсации дополнительных расходов);

— санаторно-курортные услуги, включая проезд до места реабилитации;

— изготовление и ремонт протезов, протезно-ортопедических изделий;

— обеспечение техническими средствами реабилитации и их ремонт;

— обеспечение транспортным средством при наличии соответствующих медицинских показаний для получения транспортного средства и отсутствии противопоказаний к вождению;

— профессиональное обучение (переобучение).

Необходимость реабилитации должна быть подтверждена заключением учреждения медико-социальной экспертизы. Установлена ли при этом экспертизой стойкая утрата работником трудоспособности, значения не имеет (письмо ФСС России от 30.05.2003 № 02-08/10-1322П).

Оплата дополнительных расходов на лечение производится в период после несчастного случая до восстановления трудоспособности (установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности). А оплата технических средств реабилитации (протезов) каким-либо периодом не ограничена (письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2006 № 1417-18).

В некоторых ситуациях пострадавший по медицинским показаниям не может работать по прежней профессии. В этом случае согласно программе реабилитации региональное отделение ФСС заключает договор с лицензированным образовательным учреждением на переобучение пострадавшего новой профессии. Этим договором определяются и размеры оплаты расходов на его профессиональное обучение (переобучение) (п. 43 Положения о компенсации дополнительных расходов).

ПОМОЩЬ ПОСТРАДАВШЕМУ ЗА СЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЯ

Помимо обязательных выплат, рассмотренных ранее, работодатель может поддержать пострадавшего и иными способами. Например, выдать материальную помощь. В этом случае с суммы, превышающей 4000 руб., необходимо удержать НДФЛ. Об этом говорится в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Поскольку учесть материальную помощь в расходах при расчете налога на прибыль нельзя, начислять на нее единый социальный налог и пенсионные взносы не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Подробнее о том, как учесть выплачиваемую по различным основаниям материальную помощь, читайте в № 7 журнала за 2007 год в статье «Помогите материально».

Возможно, работодатель окажет пострадавшему помощь в виде единовременного пособия, предусмотренного коллективным договором.

#зарплата
#выплаты работникам

Какие бывают виды выплат пострадавшему при несчастном случае

Если работник получил травму на производстве, в зависимости от тяжести травмы, ему выплатят:

пособие по временной нетрудоспособности;
компенсацию дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
страховые единовременные и ежемесячные выплаты;
компенсацию за моральный вред;
единовременную материальную помощь.

НазваниеСуммаКогда платят

Пособие по временной нетрудоспособности	100% от средней заработной платы	Весь период нетрудоспособности работника
Компенсация дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию	Зависит от суммы расходов пострадавшего	Если работник и учреждение МСЭ подтвердили необходимость расходов
Страховые единовременные выплаты	Среднемесячный заработок пострадавшего, умноженный на процент утраты профессиональной работоспособности, но не более 94 018 рублей	В случае временной утраты профессиональной трудоспособности
Страховые ежемесячные выплаты	Средний заработок пострадавшего за предыдущий год, но не более 72 290 рублей	В случае стойкой утраты профессиональной трудоспособности в течении периода реабилитации
Компенсация за моральный вред	По решению суда	Если суд постановил, что работнику нанесен моральный вред или по соглашению с работодателем
Единовременная материальная помощь	Указана в коллективном договоре	Если в коллективном договоре организации есть пункт о выплате компенсации в случае производственной травмы

➤ Пособие по временной нетрудоспособности

➤ Дополнительные расходы на реабилитацию

стационарную медицинскую помощь сразу после получения травмы;
амбулаторно-поликлиническую помощь после стационарной помощи или медицинской реабилитации;
санаторно-курортное лечение;
изготовление и ремонт протезов и протезно-ортопедических изделий;
транспортные расходы на проезд в санаторно-курортные организации, и, при необходимости транспортные расходы, проживание и питание сопровождающего лица;
расходы на покупку лекарств и медицинских изделий;
техническое средство реабилитации, транспортное средство, а также их ремонт и стоимость горюче-смазочных материалов;
профессиональное обучение и получение дополнительного профессионального образования в случае, если он не может продолжать работать по профессии.

➤ Страховые единовременные и ежемесячные выплаты

Единовременные и ежемесячные выплаты выплачивает СФР. Работодатель направляет в ведомство:

акт о несчастном случае на производстве;
заключение о степени утраты профессиональной трудоспособности;
копию трудовой книжки;
справку о среднемесячном заработке работника за период, выбранный для расчета ежемесячных страховых выплат;
заключение медико-социальной экспертизы о необходимости дополнительной реабилитации (при наличии).

➤ Компенсация за моральный вред

➤ Единовременная материальная помощь

Какие есть виды выплат родственникам в случае смерти работника

несовершеннолетние дети умершего;
дети умершего, которые учатся по очной форме до окончания обучения или до 23 лет;
родители, супруг или супруга умершего;
нетрудоспособные лица, которые состояли на иждивении умершего или имели ко дню его смерти право на получение от него содержания;
другой член семьи, который ухаживает за детьми, внуками, братьями или сестрами умершего, не достигшими 14 лет или нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе.

В каких случаях выплатят компенсации

Работодатель за счет страховых взносов оплачивает:

пособие по временной нетрудоспособности;
дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения;
транспорт до места санаторно-курортного лечения и обратно.

Что будет, если нарушить правила

За сокрытие информации о несчастном случае или несвоевременную передачу информации в СФР штрафуют по ст. 15.34 КоАП РФ:

ИП и должностных лиц — на 500-1000 рублей;
компании — на 5-10 000 рублей.

Дополнительно оштрафуют на 200 рублей за каждый непредоставленный документ. Если ошибки в данных приведут к переплате, то обяжут вернуть разницу и заплатить с нее 20%.

Увольнение и больничный: топ бухгалтерских вопросов
Как расследовать несчастные случаи на производстве в 2023 году

Алексей Третьяков Эксперт Контур.Эльбы по законам и налогам

Как ФСС возмещает расходы

Возмещения расходов любого вида, за исключением компенсации похоронной службе за гарантированные услуги, производится по такой схеме:

Работодатель направляет документы в ФСС;
Фонд рассматривает их и принимает решение в срок не более 10 рабочих дней с даты получения;
Если принято решение о возмещении, ФСС перечисляет средства на расчетный счет работодателя в срок не более двух рабочих дней с даты принятия решения.

Обратите внимание! Фонд меняет некоторые документы, применяемые в целях возмещения расходов страхователей. Соответствующий Приказ находится на регистрации в Минюсте. Среди прочего изменится заявление на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Новая форма должна вступить в силу уже в 2022 году.

Обновление заявлений на возмещение пособий по нетрудоспособности за счет федерального бюджета и на погребение, а также на возмещение стоимости гарантированных услуг похоронной организации, новым приказом не предусмотрено. Вероятно, как и прежде, будут применяться бланки, утвержденные приказом № 26. Но нельзя исключить, что ФСС утвердит их новые формы отдельно.

Налогообложение и учет

Сначала расскажем про обязательные платежи за сотрудников. Для перечисленных выплат действуют разные правила обложения НДФЛ и взносами. Они представлены в Таблице 1.

Таблица 1. Обязательные платежи, начисляемые с пособий и соцвыплат

Вид выплаты НДФЛ Страховые взносы

Пособие по временной нетрудоспособности за счет межбюджетных трансфертов	Облагается в общем порядке	Не облагается
Пособие на погребение	Не облагается	Не облагается
Оплата четырех дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом	Не облагается	Облагается в общем порядке

С оплаты за четыре выходных нужно начислить все взносы, как с обычной зарплаты. Это связано с тем, что данная выплата осуществляется в рамках трудовых отношений и не является пособием. ФСС должен возместить работодателю расходы на оплату не только дополнительных выходных дней, но и взносов с этой суммы.

НДФЛ с увеличенного больничного пособия взимается в общем порядке. Возмещению налог не подлежит, так как удерживается из суммы выплаты, а не начисляется сверх нее.

Теперь о том, как сказываются рассматриваемые социальные выплаты на собственных налогах работодателя. Поскольку эти суммы возмещаются ФСС, они не являются расходами и не уменьшают налогооблагаемый доход. Средства, перечисленные Фондом в виде возмещения затрат, доходом также не считаются.

В бухгалтерском учете эти выплаты отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему открывается субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию». Типичные проводки отражены в Таблице 2.

Таблица 2. Проводки, отражающие операции по возмещаемым пособиям и выплатам

50 — из кассы
51 — со счета

Заводите документы, начисляйте зарплату, а сервис сам сформирует отчетность в ПФР, ФСС и ФНС и проверит ее

И в заключение еще раз о документах, которые необходимы для начисления и возмещения пособий. Важно, чтобы они были в порядке. Их могут запросить в ходе камеральной или выездной проверки. И если выяснится, что выплаты были произведены неправомерно, в том числе на основании недостоверных или неправильно оформленных документов, придется возместить Фонду расходы и уплатить штраф.

Список вопросов теста

Вопрос 1

Банкнота – это:

Варианты ответов

Ценная бумага, свидетельствующая о доле в собственности предприятия
Слиток драгоценного металла
Бумажный заменитель денег
Вид товарных денег

Вопрос 2

Рост цен на все товары и услуги внутреннего рынка, обесценивание денег – это:

Варианты ответов

Дефляция
Инфляция
Модернизация
Манипуляция

Вопрос 3

Что из перечисленного ниже относится к финансовым организациям

Варианты ответов

Банки
Страховые компании
Фонд социального страхования РФ
Кредитные союзы
Общественная организация защиты прав вкладчиков
Брокерские компании
Союз промышленников и предпринимателей России

Вопрос 4

Из какого фонда работодатель получает деньги на возмещение работнику заработка, потерянного за время болезни:

Варианты ответов

Из Фонда обязательного медицинского страхования РФ
Пенсионного фонда РФ
Фонда социального страхования РФ
Фонда страхования на предприятии

Вопрос 5

Чтобы получить статус безработного и пособие по безработице, необходимо зарегистрироваться:

Варианты ответов

В службе занятости по месту жительства
Пенсионном фонде по месту жительства
Фонде социального страхования по месту жительства
Министерстве труда и социальной защиты

Вопрос 6

Что из перечисленного ниже можно отнести к особым жизненным ситуациям:

Варианты ответов

Рождение ребёнка
Повышение в должности на работе
Потерю работы не по своей инициативе
Смерть любимого животного
Долгую болезнь
Пожар или иное бедствие, вызвавшее потерю имущества либо иные денежные проблемы
Запланированный переезд в другой город

Вопрос 7

Банковская карта — это:

Варианты ответов

Пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким счетам её владельца, дающая возможность с её помощью осуществлять различные банковские операции
Денежные средства, находящиеся в распоряжении клиента банка
Ценная бумага, удостоверяющая долевое участие в собственности акционерного общества
Письменное соглашение, решение о будущих действиях или взаимных обязательствах, которое принимается двумя или более людьми или предприятиями