ИП на патенте без работников какие налоги нужно платить

Содержание

На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов? Этот вопрос волнует предпринимателей и на этапе регистрации, и действующих, потому что налоговый режим можно сменить на более подходящий. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.

Обзор систем налогообложения для ИП
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
Упрощенная система (УСН)
Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
Общая система (ОСНО)
Патентная система (ПСН)
Налог на профессиональный доход (НПД)
Налоговые каникулы ИП
Расчет налогов ИП (пример)
Налоговый учет ИП

Обзор систем налогообложения для ИП

ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).

Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:

Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
УСН — выгоднее, чем ОСНО:
УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.

Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.

Выплаты «за себя» и сотрудников

В составе этой части налогового бремени индивидуальные предприниматели должны платить:

налог на доходы физических лиц, если есть сотрудники в штате;
страховые взносы за сотрудников, если они есть;
страховые взносы «за себя» — обязательный платеж на любом налоговом режиме.

НДФЛ за сотрудников

Налогом на доходы физических лиц ИП должен обложить зарплату и премии своих сотрудников, а также выплаты по договорам ГПХ. В зависимости от вида выплат и гражданства сотрудников, предусмотрены различные ставки:

13, 15, 30 или 35% с доходов граждан РФ (п.п.1,2,3 ст. 224 НК);
13, 15 или 30% с доходов нерезидентов РФ (п. 3.1. ст. 224 НК).

Предприниматель выступает налоговым агентом. Он должен уменьшить сумму дохода на необлагаемую часть — пособия, компенсации, материальную помощь и вычеты.

Срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда его удержали. Платить налог нужно до даты списания средств с единого налогового счета:

налог удержан с 1 по 22 января — до 28 января;
налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — до 28 числа текущего месяца;
налог удержан с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

Страховые взносы «за себя» и сотрудников

Для малого и микробизнеса величина взносов бывает существенной, например, у ИП на патенте они могут быть даже больше налогового бремени.

Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году

Для удобства собрали все в табличку:

Взносы за себя

Взносы за сотрудников

В ФНС в составе ЕНП

В СФР не входят в ЕНП

Сумма

1% с суммы, которая превысила доход в 300 000 рублей

от 0,2 до 8,5% от ФОТ

Как платить

Единой платежкой в составе ЕНП

В Социальный фонд России отдельной платежкой

Когда платить

До 10 января 2024 года

До 1 июля 2024 года

Не позднее 28 числа следующего месяца

Не позднее 15 числа следующего месяца

Сумма дополнительных взносов может быть разной для некоторых налоговых режимов, потому что доход в каждом из них определяется по своим правилам. Например, для ИП на патенте 1% считается от «потенциально возможного годового дохода» — величина, которую определяют местные власти конкретного субъекта страны. На УСН «Доходы» 1% считается от годового дохода, а на УСН «Доходы – Расходы» — от величины прибыли.

Также есть лимит для суммы дополнительных взносов. В 2023 году он составляет 257 061 рубль. Больше предприниматель не заплатит при любом размере прибыли.

В датах и суммах дополнительных взносов Легко запутаться , при этом за просрочку или ошибки придется заплатить штраф. Первая Экспертная Бухгалтерия поможет перечислить страховые взносы ИП как за себя, так и за работников. Аттестованные бухгалтеры и юристы подготовят все необходимые документы, и сами отправят их, напомнив о выплатах. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг и получите месяц обслуживания в подарок.

Имущественные налоги

Имущественные налоги предприниматель платит в двух случаях:

ИП на ОСНО;
ИП на УСН и ПСН, если у них есть здания, которые облагаются имущественным налогом по кадастровой стоимости. Если ИП использует УСН «Доходы минус расходы», то он может включить уплату этого налога в расходы.

Перечень кадарстровых объектов формирует каждый субъект страны ежегодно до 1 января, а потом передает его в ФНС и размещает в интернете. Например, столичный список кадастровых объектов есть на сайте мэра Москвы. Это офисные здания, магазины, объекты общепита и оказания бытовых услуг.

Остальные ИП платят налог на имущество в собственности как физические лица.

По этим налогам не нужны расчеты, уведомления или платежки — ФНС сама пришлет квитанцию с расчетом и напомнит срок уплаты в сопроводительном письме. Сумма рассчитывается по каждому объекту индивидуально. Например, налог на транспорт будет зависеть от количества лошадиных сил автомобиля, а земельный — от площади участка.

Какие налоги платит ИП на разных налоговых режимах

Определиться с налоговым режимом — одна из главных задач предпринимателя на старте бизнеса, его масштабировании или оптимизации. В 2023 году можно выбрать из шести вариантов:

Упрощенная система налогообложения (УСН) — для малого и среднего бизнеса;
Автоматизированная система налогообложения (АУСН) — для малого бизнеса из Москвы, Московской области, Калужской области и республики Татарстан;
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для компаний, у которых доля дохода от сельхоздеятельности составляет не менее 70%;
Патентная система налогообложения (ПСН) — для малого бизнеса с определенными видами деятельности;
Налог на профессиональный доход (НПД) — для микро-ИП, которые работают без сотрудников хотят платить страховые взносы «за себя» по желанию;
Общая система налогообложения (ОСНО) — для всех.

Какие налоги платит ИП на УСН

Предприниматель, который выбрал упрощенную систему налогообложения, может платить:

6% с величины «Доходы»;
15% с величины «Доходы минус расходы», но не менее 1% от годовых доходов.

Основные критерии при выборе — величина расходов и количество сотрудников. Если расходы меньше 60% от доходов, стоит выбрать ставку 6%, чтобы не переплачивать. Если у ИП много сотрудников — стоит выбрать ставку 15%, так как страховые взносы за них можно записать в расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и сам размер налога.

Условия для перехода на УСН:

не более 100 сотрудников;
не более 188,5 млн рублей дохода в год.

Эти лимиты можно превысить — количество человек довести до 130, а величину дохода — до 251,4 млн рублей включительно. Но тогда увеличится ставка налога — 8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы».

Налог по УСН нужно платить поквартально — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2023 года и 28 апреля 2024 года.

Чтобы налоговая списала эти деньги с единого налогового счета, надо подать уведомления — до 25 апреля, июля и октября 2023 года. Четвертый платеж зачтут по декларации, которая подается раз в год — до 25 апреля 2024 года.

УСН — налоговый режим для ИП с большим штатом сотрудников, который требует солидного объема работы от бухгалтера. Начисление зарплаты и кадровый учет можно доверить Первой Экспертной Бухгалтерии. Квалифицированные специалисты возьмут на себя оформление всех необходимых кадровых бумаг, а также подскажут, как сократить расходы на штат, аренду и налоги. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика включены в каждый тариф — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Какие налоги платит ИП на АУСН

АУСН — автоматизированная система налогообложения, которую ФНС в виде эксперимента пока ввела в четырех субъектах РФ. Главное преимущество — освобождение от отчетности.

8% с величины «Доходы»;
20% с величины «Доходы минус расходы», но не менее 3% от годовых доходов.

Условия для АУСН:

не более 5 сотрудников;
не более 60 млн рублей дохода в год;
зарплата только в безналичной форме;
нет совмещения с другими налоговыми режимами.

Налог по АУСН нужно платить каждый месяц до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. ФНС будет сама рассчитывать налог и направлять уведомления об уплате до 15 числа.

Какие налоги платит ИП на ЕСХН

Предприниматели, которые выбрали единый сельскохозяйственный налог, платят:

ЕСХН по ставке 6%;
НДС — 20% или 10% для некоторых сельхозтоваров, если ежегодный доход от сельхоздеятельности не превышает 60 млн рублей.

Чтобы отказаться от выплаты НДС, нужно не только соблюдать лимит дохода, но и подать соответствующее заявление в ФНС. Использовать право на освобождение не могут предприниматели, продающие подакцизные товары.

Условия для ЕСХН:

не перепродавать, а производить продукцию (выращивать, разводить или вылавливать);
доля доходов от сельскохозяйственной деятельности — не менее 70% от всех доходов;
ограничение по численности для рыбохозяйств — не более 300 человек.

Налог по ЕСХН платят два раза в год. Первую выплату надо перечислить до 28 июля текущего года, а вторую — до 28 марта следующего года. НДС выплачивается по итогам каждого квартала, равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Декларацию по ЕСХН сдают раз в год — до 25 марта следующего года, а декларацию по НДС каждый квартал — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Надо подать уведомление, чтобы налоговая списала налог за первое полугодие с ЕНС — до 25 июля, а вторую выплату инспекторы спишут по сданной декларации.

Налоговые режимы для ИП

В России малый бизнес может выбирать, на какой системе налогообложения ему работать — общей или специальной. У специальных налоговых режимов есть ещё одно название — льготные. Налоговые ставки здесь ниже, чем на общей системе, кроме того, есть возможность дополнительно уменьшать исчисленный налог. Рассмотрим каждый льготный режим подробнее.

Подберём оптимальную систему налогообложения

Упрощённая система налогообложения

Упрощёнку называют самым популярным спецрежимом для индивидуальных предпринимателей. Действительно, УСН позволяет заниматься практически всеми видами предпринимательской деятельности, если соблюдать лимиты по годовому доходу и численности работников.

На УСН есть два объекта налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы». На каждом из них действует своя налоговая ставка и порядок расчёта налога.

Большинство ИП без работников выбирают первый вариант — УСН Доходы. Плюсы этого режима не только в низкой налоговой ставке (6% от доходов), но и в возможности без ограничений уменьшить налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Например, в 2024 году за себя предприниматель перечислил 49 500 рублей страховых взносов, а исчисленный налог при доходе в 500 000 рублей составил 30 000 рублей. В этом случае налог полностью уменьшается за счёт уплаченных взносов, поэтому перечислять в бюджет его не надо.

На другом варианте УСН налоговая ставка выше, но зато облагается налогом только разница между доходами и расходами. Кроме того, во многих регионах стандартная ставка 15% снижается по некоторым видам деятельности до 10% или даже 5%.

Правда, вести учёт на УСН Доходы минус расходы сложнее, чем на УСН Доходы. Разрешается учитывать только затраты из перечня, установленного НК РФ, а все расходы надо правильно оформить документально.

Автоматизированная упрощённая систем налогообложения

АУСН — новая разновидность упрощёнки, на которую могут перейти ИП и организации, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Этот налоговый режим похож на обычную УСН, но здесь есть ряд особенностей, из-за которых он может оказаться невыгодным. Дело в том, что ставки налоги на АУСН выше: 8% для варианта «Доходы» и 20% для варианта «Доходы минус расходы». Зато страховые взносы за себя ИП на АУСН не платит. Напомним, что перечисленные взносы предприниматель на обычной УСН вычитает из исчисленного налога, поэтому при достаточно высоких доходах налоговая нагрузка не увеличивается.

Например, ИП без работников зарабатывает 1 млн рублей. На УСН Доходы он должен заплатить налог 60 000 рублей и взносы в размере (49 500 + (1 000 000 — 300 000) * 1%) = 7 000) 56 500 рублей. Но поскольку взносы вычитаются из исчисленного налога, то он составит только 3 500 рублей. Всего, вместе с взносами, ИП перечислит в бюджет 60 000 рублей. Если же он выберет АУСН Доходы, то хотя взносы платить не надо, налоговая нагрузка здесь выше — 80 000 рублей.

Патентная система налогообложения

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Этот режим существенно отличается от УСН:

налогом облагается не реальный, а потенциально возможный доход предпринимателя;
оформить патент ИП можно только на некоторые виды деятельности;
патент действует только на территории того муниципального образования, где он выдан.

В 2024 году ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента на перечисленные страховые взносы. Но одновременно с этой льготой некоторые регионы существенно увеличили размер дохода, с которого рассчитывается стоимость патента. Узнать, сколько будет стоит патент, можно здесь.

Единый сельхозналог

ЕСХН разработан для поддержки сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги. Работать на этом режиме вправе только некоторые предприниматели, занятые в сельском хозяйстве и рыболовстве.

По своей сути ЕСХН схож с УСН Доходы минус расходы, но ставка здесь не 15%, а только 6%. Однако плательщики сельхозналога должны при реализации своей продукции платить ещё и НДС. Но при небольших доходах от уплаты этого налога можно получить освобождение.

Налог на профессиональный доход

Это сравнительно новый налоговый режим для ИП, который в 2024 году действует по всей территории РФ. Стать плательщиком НПД может предприниматель без работников, годовой доход которого не превышает 2,4 млн рублей. Кроме того, здесь самые жесткие ограничения по видам деятельности. Например, торговлей в привычном понимании заниматься нельзя.

Если ИП перешел на уплату налога на профдоход, то страховые взносы за себя он платить не обязан. Однако в этом случае и рассчитывать на страховую пенсию он не сможет. Доходы плательщика НПД облагаются по разным ставкам, в зависимости от того, кто оплачивает его услуги:

4% при получении оплаты от физических лиц;
6% при получении оплаты от организаций.

Общая система налогообложения

Если же ИП не выбрал ни один из спецрежимов, то он будет работать на общей системе налогообложения (ОСНО). Здесь самый сложный учёт и высокие налоговые платежи:

НДФЛ по ставке 13%;
НДС по ставке от 0% до 20%.

Однако и здесь есть возможности для налоговой оптимизации. Так, от уплаты НДС можно освободиться, если доход предпринимателя не превысил 2 млн рублей за три месяца. А часть уплаченного НДФЛ можно вернуть, если ИП приобрёл жилье. Возврат подоходного налога возможен в пределах 260 000 рублей по расходам на квартиру и до 360 000 рублей по ипотечным процентам.

Как выбрать систему налогообложения

Если вы никогда не занимались вопросам налогообложения в бизнесе, советуем для выбора самого выгодного режима обратиться на бесплатную консультацию.

Желательно это сделать даже до регистрации ИП, потому что сроки перехода на льготные режимы ограничены:

переход на УСН и ЕСХН — 30 дней после регистрации предпринимателя или с начала нового календарного года;
переход на ПСН — 10 дней до начала действия патента.

Но приблизительный расчёт можно сделать и самому. Для этого надо сначала разобраться, под какой налоговый режим вписывается ваш вид деятельности.

Например, бытовые услуги можно оказывать на любой системе налогообложения, кроме ЕСХН. А если вы хотите заняться оптовой торговлей, то для этого подойдет только УСН (при соблюдении годового лимита доходов) и ОСНО.

Дальше надо рассчитать и сравнить суммы налогов на разных режимах. С ПСН это поможет сделать наш калькулятор. А для определения налоговой нагрузки на других режимах надо учитывать предполагаемые доходы и расходы. Не забудьте также про страховые взносы ИП за себя. На всех режимах они учитываются при расчете налоговой нагрузки, то есть уменьшают налог к уплате.

Льготы ИП при уплате страховых взносов

Для применения льгот при уплате страховых взносов нужно, чтобы индивидуальный предприниматель был занесён в единый реестр ФНС субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).

Такие предприниматели могут уплачивать страховые взносы на более выгодных условиях. Организации, выплачивающие своим сотрудникам заработную плату, превышающую минимальный размер оплаты труда (16 242 руб. в месяц), должны уплачивать страховые взносы по пониженной ставке 15 %. Если выплаты работникам не превышают минимального размера оплаты труда, то ставка страховых взносов увеличивается до обычной ставки 30%.

От уплаты страховых взносов по фиксированной ставке полностью освобождаются организации МСП, выплачивающие вознаграждение экипажам судов.

Пример расчета страховых взносов для МСП в 2023 году

Петров И.А. работает в организации, которая применяет льготу как субъект МСП. Его зарплата за октябрь 2023 года составила 56 000 рублей. Сумма страховых взносов без взносов на травматизм за октябрь 2023 года составит 10 836,30 руб.

56 000 — 16 242 = 39 758 руб. — сумма зарплаты, превышающая МРОТ.
16 242 х 30% = 4 872, 60 — сумма взносов по обычному тарифу.
39 758 х 15% = 5 963, 70 — сумма взносов по льготной ставке.
4 872,60 + 5 963,70 = 10 836,30 — общая сумма взносов к уплате.

Какие налоги уплачивают ИП и какую оформляют отчётность на всех системах налогообложения

Размер, вид налогов и система отчётности индивидуального предпринимателя зависит от формы налогообложения.

Независимо от выбранной системы налогов, ИП как физическое лицо, уплачивает:

земельный налог;
налог на имущество;
транспортный налог.

Земельный налог уплачивается предпринимателем на общей системе налогообложения (ОСН) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ИП уплачивают налог на землю в случае использования земельного участка, принадлежащего на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения для коммерческой деятельности, такой как строительство, продажа недвижимости или сельскохозяйственное производство. При этом земельные участки должны находиться на территории России.

Налог на имущество ИП на ОСН платит, если у него в собственности есть квартира, комната, жилой дом, гараж, строение, которое используется как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях.

Транспортный налог ИП платит в том случае, если на него зарегистрировано транспортное средство, которое используется как в личных, так и в коммерческих целях.

Расчёт сумм земельного, имущественного и транспортного налогов производится налоговыми органами ФНС. Налогоплательщикам направляется уведомление для уплаты налога, которое должно быть оплачено до 1 декабря следующего за отчётным года. Обязанность по подаче деклараций на данные налоги отсутствует.

Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

Этот налоговый режим заработал в 2022 году лишь в четырех регионах: в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях. Поэтому перейти на эту систему могут только те ИП, которые зарегистрированы в одном из этих субъектов. Помимо этого есть еще такие ограничения:

годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
не больше пяти сотрудников, все они — резиденты России;
выплаты всем сотрудникам переводятся на банковские счета, которые участвуют в эксперименте;
нет сотрудников с правом на досрочную пенсию;
предпринимательская деятельность не связана с посредническими услугами;
расчетные счета открыты в банках, которые участвуют в эксперименте (на Банки.ру можно подобрать подходящее рассчетно-кассовое обслуживание).

На АУСН платить налоги нужно единым платежом. Его размер зависит от объекта налогообложения:

«Доходы» — 8%;
«Доходы минус расходы» — 20%, но не менее 3% от доходов.

Еще нужно отдельно оплачивать взнос за травматизм, а также, если есть сотрудник, удерживать с их зарплаты НДФЛ.

Главное преимущество этого режима: вам совсем не нужно считать налоги. За вас это сделает налоговая, после чего пришлет уведомление. По нему вы просто уплачиваете налог по выбранной налогооблагаемой базе. Однако из-за ограничений этого режима он подойдет лишь небольшому бизнесу.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Как видно из названия этого налогового режима, его могут выбрать только те ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию или продают ее. В этом случае нужно уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами. На региональном уровне местные власти могут уменьшить ставку вплоть до 0%.

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Кроме того, ИП на ЕСХН платят следующие налоги и взносы:

фиксированные страховые взносы за себя: в 2023 году — 45 842 рубля;
дополнительные страховые взносы за себя, если годовой доход превысил 300 тыс. рублей, — 1% от суммы свыше;
страховые взносы за сотрудников — до 38,5%;
НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Если доходы не превышают 60 млн рублей в год, то ИП на ЕСХН может воспользоваться правом на освобождение от НДС. Отказаться добровольно от льготы после оформления нельзя. Этот пункт делает ИП на этой системе налогообложения непривлекательным для контрагентов, которые пользуются вычетами по НДС. Поэтому прежде чем оформить отказ от уплаты, определите точно, с кем вы работаете.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2023 — 2024 годах для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.

В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 150 кв. метров).

ВАЖНО! Виды деятельности, подпадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Можно отметить, что виды деятельности, попадающие под патент в 2023 — 2024 годах для ИП, в базовом списке были определены НК РФ в редакции от 01.01.2021 и пока что не изменились.

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.

ВАЖНО! Учитываются только сотрудники на патенте. Прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения, не учитываются при расчете лимита (письмо Минфина России от 13.03.2020 № 03-11-111/19389). Самозанятые также не учитываются при подсчете лимита (письмо Минфина России от 20.04.2021 № 03-11-11/2957). При этом субподрядчиков — ИП, привлекать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.2021 № 03-11-11/46562).

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать 60 000 000 руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

Почему могут отказать? Причин несколько:

неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
имеются долги по оплате предыдущего патента.

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

Пример. Рассчитаем стоимость патента в 2024 году на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 1 980 000 руб.;
налоговая ставка — 6%;
срок действия патента — 11 месяцев (с 1 февраля по 31 декабря);

Размер налога рассчитывается так:

1 980 000 руб. / 366 дней × 335 дней × 6% = 108 738 руб.

Отметим, что с 2021 года патент можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов для ИП без наемных сотрудников до 100%, для ИП с сотрудниками не более 50%. Для этого нужно заполнить соответствующее уведомление.

О размере фиксированных взносов ИП в 2023-2024 годах читайте здесь.

ВАЖНО! С 2023 года можно уменьшить патент на фиксированные взносы ИП за себя, подлежащие уплате в календарном году действия патента. Фактическая уплата взносов для уменьшения патента теперь не требуется. Для взносов за работников изменений нет: для того, чтобы уменьшать патент на взносы за работников, они должны быть фактически уплачены.

Ознакомиться с образцом заполнения уведомления на уменьшение патента можно в «КонсультантПлюс». Для этого достаточно оформить пробный демо-доступ к правовой системе. Это бесплатно.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 36 246 руб., а затем до конца работы — еще 72 492 руб. Из этих сумм ИП вправе вычесть взносы ИП за себя, подлежащие уплате в 2024 году — 49 500 руб. Если в 2023 году бизнесмен не уплатил 1% с превышения за 2023 год, он он также может уменьшать патент 2024 года на 1% с превышения за 2023 год.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

Подробнее о заполнении книги учета доходов на ПСН — здесь.

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Налоговый вычет на патенте

Предприниматели на ПСН могут пользоваться налоговым вычетом, как и ИП на УСН «доходы». Можно снизить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и наемный персонал, больничных за первые три дня болезни работников, взносов на добровольное личное страхование сотрудников. При этом нужно учитывать такие правила:

если у предпринимателя есть наемные работники, уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%;
если таких работников нет, плата за патент уменьшается на полную сумму вычета.

Если у предпринимателя несколько патентов и по одному из них не удалось «израсходовать» всю сумму вычета, остаток можно зачесть в счет налога по другому патенту, который действителен в этом же году. Если оплатить патент без налогового вычета, сумму переплаты вернут или зачтут в счет будущих платежей.

Чтобы известить налоговую о применении вычета, предприниматель должен направить специальное уведомление — ведь ИП не сдают отчетность, а только ведут книгу учета доходов.

Михаил Плющенко Автор статей

Подпишитесь на рассылку и получите в подарок календарь бухгалтера на 1 квартал
Поделиться
Подпишитесь на рассылку и получите в подарок календарь бухгалтера на 1 квартал

Другие статьи→

Алена Лисицына

26 декабря 2023
18 декабря 2023

Алексей Смирнов

14 декабря 2023
14 декабря 2023

Отвечает
Ольга Сорокина

5 декабря 2023

Отвечает
Ольга Сорокина

1 декабря 2023

Илья Антоненко

17 ноября 2023
Дмитрий Федоров
24 октября 2023

Отвечает
Илья Антоненко

1 сентября 2023

Отвечает
Анна Негинская

17 июля 2023

Отвечает
Илья Антоненко

23 июня 2023

Отвечает
Илья Антоненко

7 апреля 2023
Алёна Лисицына
2 февраля 2023

Михаил Плющенко

Алена Лисицына

26 декабря 2023
18 декабря 2023

Алексей Смирнов

14 декабря 2023
14 декабря 2023

Отвечает
Ольга Сорокина

5 декабря 2023

Отвечает
Ольга Сорокина

1 декабря 2023

Илья Антоненко

17 ноября 2023
Дмитрий Федоров
24 октября 2023

Отвечает
Илья Антоненко

1 сентября 2023

Отвечает
Анна Негинская

17 июля 2023

Отвечает
Илья Антоненко

23 июня 2023

Отвечает
Илья Антоненко

7 апреля 2023
Алёна Лисицына
2 февраля 2023

Михаил Плющенко

137 комментариев
ПОКАЗАТЬ ПРЕДЫДУЩИЕ
ПОКАЗАТЬ ПРЕДЫДУЩИЕ

Скажите пожалуйста, зависит ли стоимость Патента от площади торгового зала (розничная торговля), если он больше 50 м? К примеру, если зал 60 или 80 м. Сумма будет разная или одинаковая? И можно ли стоимость Патента как-нибудь максимально уменьшить?Регион Оренбург.

0 Ответить
Дарья , техподдержка 3 августа 2023

Юлия, добрый день! На стоимость, помимо прочего, влияют и показатели, которые устанавливаются для каждого вида деятельности. Например, для розничной торговли — это обычно площадь объекта, но регионы могут устанавливать дополнительные. Подробнее можно почитать в статье «Как посчитать стоимость патента» от наших коллег из Эльбы.

Например, показатель для Оренбурга при выборе розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м. — это количество обособленных объектов. А с площадью зала от 50 кв. м. до 150 кв. м — площадь объекта.
То есть, в первом случае на стоимость патента влияет количество объектов, а во втором — их площадь. Следовательно, если у вас зал 60 кв. м. — это одна стоимость, если 80 — уже другая.

Уменьшить стоимость патента в пределах одного срока и одного региона можно только уменьшив показатели.

0 Ответить
Уточнение, без работников
0 Ответить

Дарья, спасибо большое за ваши ответы. Я только собираюсь стать ИП, узнаю информацию. На сайте налоговой есть калькулятор стоимости Патента. Там можно внести период только от сегодняшней даты. То есть могу выбрать только оставшиеся 5 месяцев до конца года. Скажите пожалуйста, сумма, которая мне сейчас выдаётся, только за этот период? За полный год она будет больше?

Или сумма фиксированная, и зависит от площади, независимо от количества месяцев?

0 Ответить
Как рассчитать на весь год?
0 Ответить
Дарья , техподдержка 4 августа 2023

Юлия, рада помочь 🙂
Да, указанная в калькуляторе сумма отражает стоимость патента в рамках выбранных параметров. На вашем примере — за 5 месяцев. Соответственно, за полный год стоимость будет больше, верно.
Для уточнения годовой стоимости можно указать период 01.01.23 – 31.12.23, калькулятор позволяет это сделать.

0 Ответить

Подскажите пожалуйста есть ли ограничения по сумме единоразово заключаемого договора (раньше на другой системе сно было ограничение по таким договорам) выполнения работ по остеклению окон, заключаемого с физ.лицом? и может ли ип на патенте остеклить магазин

0 Ответить
Дарья , техподдержка 4 августа 2023

Анна, добрый день! В перечне доступных видов деятельности на патенте, указанных в ст. 346.43 НК РФ, есть пункты:
— реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
— услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

Возможно, ваша деятельность попадает под один из них, в зависимости от того, какой у вас код по ОКВЭД.

Что касается вопроса по договору, рекомендую проконсультироваться юристом, например, в сервисе Контур.Норматив.

0 Ответить

Подскажите, пожалуйста, оформили патент с 28.08.2023, оказываю дизайнерские услуги: прининию оплату от населения, оплачиваю 95% производителю мебели. Нужно ли в чеке отражать как агентское вознаграждение, либо этого делать не обязательно?

0 Ответить
Дарья , техподдержка 16 августа 2023

Лилия, добрый день! К сожалению, данный вопрос выходит за рамки нашей компетенции. Рекомендую уточнить эту информацию у экспертов, например, в сервисе Контур.Норматив или обратиться в техническую поддержку своего оператора фискальных данных (ОФД).

0 Ответить

Добрый день, магазин на патенте, нужно ли расписывать каждую позицию в чеке на онлайн кассе или можно указывать общую сумму покупки?

1 Ответить
Дарья , техподдержка 16 августа 2023

Неля, К сожалению, ваш вопрос выходит за рамки нашей компетенции. Рекомендую задать его экспертам, например, в сервисе Контур.Норматив или обратиться в техническую поддержку своего оператора фискальных данных (ОФД).

0 Ответить

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, везде пишут про лимит на псн в 60 млн руб, но почему у меня этот лимит в тысячу раз меньше и мне приходится переходить по налогам на усн?

0 Ответить
Никита , техподдержка 25 августа 2023

Алена, добрый день! Лимит по доходам для ПСН прописан в пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Если предприниматель совмещает ПСН и УСН — считается выручка от обоих спецрежимов.

Также существуют другие ограничения для ПСН. Уточните, пожалуйста, в связи с чем вы переходите на УСН?

0 Ответить
Колышкина Нина 26 августа 2023

Добрый день! Розничная торговля бижутерией, но это островок (3×3 метра)в большом торговом центре , могу ли я использовать патентную систему)

0 Ответить
Никита , техподдержка 28 августа 2023

Колышкина Нина, добрый день! По площади используемого помещения вы подходите для ПСН. Но обратите внимание, что с января 2023 года из перечня разрешенных видов деятельности убрали оптовую и розничную торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, согласно п. 8 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ.

Также субъекты РФ могут устанавливать собственные правила в отношении ПСН. Для решения вопроса рекомендую ознакомиться с региональным законодательством или уточнить эту информацию у ИФНС.

0 Ответить
Колышкина Нина 28 августа 2023
Никита Савочкин, спасибо за ответ!
Уточню ещё в ИФНС у нас)
0 Ответить

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, ИП оформил патент на 2023 г. (в 2022 г. была УСН) на услуги по производству эл.-монт. работ. В 2023 г. поступила оплата по договору, заключенному в 2022 г. Поступившие средства подпадают под патент или должны облагаться налогом 6%? Заранее благодарю за ответ.

0 Ответить
Дарья , техподдержка 19 сентября 2023

Светлана, Согласно письму Минфина РФ 5 февраля 2021 г. N 03-11-11/7612, средства, поступившие на расчётный счёт или в кассу ИП в сроки действия патента, являются доходом, полученным в рамках этой системы, и облагаются по соответствующей ставке.

То есть, в вашем случае данные средства считаются полученными уже в рамках патента, так как поступили в срок его действия.

0 Ответить

Добрый день!
На патентной системе есть лимит (ограничения) по стоимости нежилой недвижимости? по аналогии с УСН где лимит есть по сумме 150 млн руб

0 Ответить
Дарья , техподдержка 19 сентября 2023

Владимир, добрый день! Если верно понимаю, то речь идёт об остаточной стоимости (ОС). В этом случае — нет, на патенте учёт ОС не ведётся, следовательно, лимитов никаких нет.

0 Ответить

Здравствуйте. Розничный магазин, налогообложение: псн + усн. Получен патент на период с 01.01.23 по 31.12.23.с 1 августа 2023 отказались от патента, подавать соответствующее уведомление в налоговый орган и стали применять усн. В сентябре общий доход по магазину превысил 60 млн. Какие налоги по итогу мы должны заплатить за весь год?

0 Ответить
Александр , техподдержка 25 сентября 2023

Лариса, добрый день.
Насколько понимаю, вопрос относительно двух налогов: единого на УСН и стоимости патента.
Отказаться от ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
1) утратили право на применение ПСН;
2) прекратили предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
К сожалению, из вашего сообщения точно не ясно, была ли у вас смена деятельности. Предположу, что её не было, значит вид деятельности остался прежним, отказались от ПСН по причине утраты права на применение.

Тогда доход, полученный с начала календарного года от вида деятельности по патенту, будет облагаться по той системе налогообложения, которая была выбрана в качестве основной на 1 января 2023 года: УСН. Сумму налога по УСН, которую нужно будет уплатить после пересчета, можно уменьшить на уже уплаченную стоимость патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

0 Ответить

Подскажите пожалуйста как можно расчитываться с клиентами находясь на патенте? Наличными, терминалом,, он лайн перевод на карту по счету? это как то влияет на налог?

0 Ответить
Галина , техподдержка 3 октября 2023

Татьяна, добрый день! Минфин в своём письме от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 пояснил, что ИП может применять ПСН при реализации товаров организациям (как коммерческим, так и бюджетным) по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Форма оплаты: наличный, безналичный расчет, карта — также значения не имеет. На размер налоговой ставки это тоже не влияет.
Самое главное, чтобы продажа осуществлялась по договору розничной купли-продажи. Если сделка является договором поставки или госконтрактом, нужно использовать другой налоговый режим: ОСНО или УСН.

0 Ответить
Здравствуйте, может ли ип приобрести 2 патента?
0 Ответить
Александр , техподдержка 13 октября 2023
Гузель, добрый день.

Да, может.
0 Ответить

Добрый день. Планируем с 24 года перейти с УСН на патент. Есть два магазина в одном субъекте, но в разных городах. Можно ли оформить один патент на два магазина в данном случае?

0 Ответить
Александр , техподдержка 19 октября 2023

Тимур, добрый день. Большинство регионов разделены ещё на «территории», для каждой из которых стоимость патента разная. Проверьте, пожалуйста, по инструкции из статьи наших коллег, относятся ли эти разные города к одной территории в вашем случае. Если нет, то придётся брать разные патенты.

0 Ответить

Александр, спасибо за ответ. Ещё пара вопросов есть по этой теме.
Стоимость патента зависит от торговой площади, если в магазине общей площадью 54 кв.м, под торговую площадь используется только 30 кв, а остальная площадь это служебные помещения. Требуется ли доказать что только эти 30 кв.м используются под торговлю? И если да то как это сделать, предоставить план помещения или в договоре аренды это должно быть прописано?
И второй вопрос, если два магазина находятся в одном городе и я хочу купить один патент на оба, в таком случае в при расчёте патента требуется указать их суммарную площадь торговых залов (без учёта служебных помещений)?

0 Ответить

Александр, многие также рекомендуют при переходе на патент не отказываться от УСН. Каким образом можно перейти на патент, сохранив право на УСН, если деятельность ведется только по одному ОКВЭД? Можно ли добавить новый ОКВЭД оставив на нём УСН и сдавать нулевую отчётность по усн, а по основному оквэду взять патент?

0 Ответить
Никита , техподдержка 23 октября 2023

Тимур, добрый день! В п.5 ст. 346.43 НК РФ указано, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. То есть в случае проверки налоговой потребуются подтверждающие документы, в которых указано разделение помещения.

В пп. 8.2.1.3 ст. 346.43 НК РФ не указано, что для расчёта патента используется площадь торгового зала. Уточнение про торговый зал есть только по вопросу ограничений для применения патента в пп. 6.3 ст. 346.43 НК РФ. Поэтому если физическим показателем для вашего патента является площадь объекта, то нужно указать общую площадь объектов, с учётом подсобных помещений.

В определении физического показателя может помочь калькулятор на сайте налоговой. Вы также можете уточнить этот вопрос в вашей налоговой инспекции, возможно они придерживаются другой позиции.

Совмещение УСН и ПСН действительно может быть полезным для подстраховки. Все доходы могут попадать под деятельность по патенту, это нормально. В таком случае по УСН будет достаточно подать нулевую декларацию. Подробнее о совмещении вы можете прочитать в статье.

0 Ответить
Показать всё обсуждение — 3

Добрый день! Занимаемся бижутерией (не ювелиркой) на патенте, наш товар представлен в других городах на договоре-комиссии, поступления с договора комиссии мы относим к патенту? В других городах не наши точки продаж, мы представлены в чужих шоурумах и салонах красоты. Все это относим к нашему патенту, верно?

0 Ответить

Анастасия, и еще вопрос, если клиент оплачивает не наличными, не картой, а по СБП мы так же это относим к патенту?

0 Ответить
Галина , техподдержка 27 октября 2023

Анастасия, добрый день! Уточните, пожалуйста, вы совмещаете патент с другой системой налогообложения или применяете только патент?

0 Ответить
Галина, только патент
0 Ответить
Галина , техподдержка 31 октября 2023

Анастасия, да, доход от комиссии тоже относится к патенту, это подтвердил Минфин в своём письме от 11.12.2020 N 03-11-11/108679. Наличный или безналичный расчёт — разницы нет, оплата через систему быстрых платежей тоже относится к ПСН.

0 Ответить
Показать всё обсуждение — 3
Добрый день, подскажите сколько лет подряд можно использовать патент на ип ?
0 Ответить
Александр , техподдержка 27 октября 2023

Наталья, добрый день. Один патент можно взять на срок до 1 календарного года. После истечения срока нужно получать новый патент. Ограничения на количество патентов нет.

0 Ответить

Добрый день! ИП собирается оформить патент «Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ». Сотрудников нет. Обязательно при таком патенте должны быть наемные сотрудники?

0 Ответить
Александр , техподдержка 31 октября 2023
Валентина, добрый день! Нет, такого требования не существует.
0 Ответить

Приобрела недвижимость общей площадью почти 900 кв. м.
В этом здании хочу открыть продуктовый магазин, торговой площадью 100 кв. м.
Могу ли я быть на патентной НС?
Какая площадь берётся для разрешения пользования патента? Общая по документам на собственность, или только торговая?

0 Ответить
Александр , техподдержка 9 ноября 2023

Татьяна, добрый день! Ограничение по метрам на патенте действует не на всё помещение, а только на зал — ту часть, где бывают покупатели. Более подробно рассказано в статье наших коллег.
В региональных законах лимит может быть еще ниже — до 50 метров. Поэтому без указания региона и вида деятельности нельзя ответить точно на ваш вопрос, можете ли вы быть на патенте. Узнать лимит по вашему региону вы можете в калькуляторе налоговой.

0 Ответить
Добрый день. На патенте может ИП на заказ готовить и продавать суши
0 Ответить
Александр , техподдержка 13 ноября 2023

Наталья, добрый день. Да, такой деятельностью можно заниматься на патенте. Однако стоит учитывать возможные ограничения: например, предельную численность работников в штате. Более подробно про это можно прочитать в отдельной статье по общепиту.

0 Ответить

Добрый День.
Патент по грузоперевозкам приобретен в одном городе, договор на грузоперевозки составлен в этой же области (указан в договоре город в области), будет считаться нарушением данный договор?

0 Ответить
Александр , техподдержка 1 декабря 2023

Тата, добрый день. Считаю, что не будет нарушением. В статье наших коллег более подробно про это рассказано, ознакомьтесь, пожалуйста.

0 Ответить

Добрый день. Подскажите пожалуйста если ИП открыло Патент с 01.08.2023 какая допустима максимальная сумма выручки ?

0 Ответить
Александр , техподдержка 6 декабря 2023

Юлия, добрый день. Доходы с начала календарного года не должны превышать 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Неважно, на целый год патент или на часть года. Но, так как сам по себе только патент не может быть, он должен быть в связке с одной из основных систем налогообложения (СНО), то стоит учитывать, какая другая СНО ещё была.

В случае УСН + патент — в эти 60 млн рублей входят доходы по УСН и патенту.

0 Ответить

Мы арендуем часть помещения, площадью 7 кв.м ,где заключаем договора, принимаем оплату от клиентов. Продаём на месте доп комплектующие для окон, а сами окна продаются на заказ.
Приобрели патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети. Налоговая сейчас прислала требование, и говорит, что часть кабинета — это не магазин, и продажа окон на заказ не попадает под деятельность патента. Подскажите, правомерные ли требования ФНС?

0 Ответить
Александр , техподдержка 18 декабря 2023

Мария, сейчас в федеральном перечне видов деятельности, на которые можно получить патент, есть два вида по розничной торговле:
1. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
2. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Если речь не о каком-то другом виде из регионального перечня, то ваш — первый, в котором есть дополнительное указание «имеющие торговые залы». То есть у вас должен быть торговый зал.
Я могу лишь предположить, что налоговая так считает из-за следующих формулировок в НК РФ:
1. Магазин — «специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже». То есть в магазине должно быть помещение для приёма и хранения окон, как и предполагаю по логике — сами окна.
2. Площадь торгового зала — «часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров». Нам важна эта часть определения, в которой указано, что должно быть оборудование с товарами. Например, это витрины, в которых показывается товар (в вашем случае окна).

Раз налоговая вам отправила требования, то в нём должно быть написано с опорой на доказательства, почему они не считают магазином ваше помещение. И нужно проверять именно эти формулировки из требования, а пока я могу только предполагать.